中级会计 财务管理讲义第0508讲　预算的编制方法、预算的分类与预算体系.docxVIP

第08讲预算的编制方法、预算的分类与预算体系

PART03预算管理概述

01预算编制的方法

02全面预算体系

03预算的编制

一、预算的编制方法

三对

01增量预算VS零基预算

02弹性预算固定预算

03定期预算VS滚动预算

（一）增量预算与零基预算

方法

原理

优缺点

增量预算法

以历史期经济活动及预算为基础??

缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费

零基预算法

以零为起点??

优点：不受历史期影响??；增加透明度。缺点：工作量大，成本高。

『2020·单选题』相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中错误的是（）。

A.预算编制成本相对较高

B.预算编制工作量相对较少

C.以零为起点编制预算

D.不受历史期不合理因素的影响

『正确答案』B

『答案解析』零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。所以本题答案为选项B。

『2021·多选题』下列各项中，属于零基预算法特点的有（）。

A.不受历史期经济活动中的不合理因素影响

B.有助于增加预算编制透明度

C.预算编制工作量较大

D.成本较高

『正确答案』ABCD

『2020·判断题』以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素变动情况编制预算的方法是零基预算法。（）

『正确答案』×

『答案解析』零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。本题描述的是增量预算法。

（二）固定预算与弹性预算

方法

原理

优缺点

固定预算法

某一业务量水平为固定基础

适应性差；可比性差

弹性预算法

根据一系列不同的业务量编制预算，具体有公式法和列表法

优点：考虑不同业务量水平，贴近实际。缺点：编制工作量大

『提示』业务量是指产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量

1.弹性预算之公式法

要求按成本与业务量之间的线性假定。将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。

y＝a＋bx

『2020·单选题』公式法编制财务预算时，固定制造费用为1000元，如果业务量为100%时，变动制造费用为3000元；如果业务量为120%，则总制造费用为（）元。

A.3000

B.4000

C.4600

D.3600

『正确答案』C

『答案解析』制造费用总额＝1000＋3000×120%＝4600（元）

『2022·多选题』某公司采用弹性预算法编制制造费用预算，制造费用与工时密切相关，若业务量为500工时，制造费用预算为18000元，若业务量为300工时，制造费用预算为15000元。则下列说法中，正确的是()。

A.若业务量为0，则制造费用为0

B.若业务量为320工时，则制造费用为15300元

C.制造费用中固定部分为10500元

D.单位变动制造费用预算为15元/工时

『正确答案』BCD

『答案解析』单位变动制造费用预算＝(18000－15000)/(500－300)＝15(元/工时)，制造费用中固定部分＝15000－300×15＝10500(元)，若业务量为320工时，则制造费用＝10500＋320×15＝15300(元)。

2.弹性预算之列表法

是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。

『例题』A企业采用列表法编制的2012年6月制造费用预算如下表所示。

业务量（直接人工工时）

420

480

540

600

660

占正常生