中级会计 财务管理讲义第0502讲　评价指标体系.docxVIP

第02讲评价指标体系

三、评价指标体系

（一）偿债能力分析

1.短期偿债能力指标

【提示】短期偿债能力指标都和流动负债有关

资产

期末余额

期初余额

负债和所有者权益

期末余额

期初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付账款

应收账款

预收账款

预付账款

其他应付款

存货

流动负债合计

其他流动资产

非流动负债：

流动资产合计

长期借款

非流动资产：

非流动负债合计

持有至到期投资

负债合计

固定资产

所有者权益：

无形资产

实收资本（或股本）

非流动资产合计

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

资产合计

负债及所有者权益合计

流动比率=流动资产÷流动负债

速动比率=速动资产÷流动负债

现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债

『记忆』短期偿债能力的比率指标，其分母均为流动负债，区别在分子。分子的记忆可以通过其指标名称得出。

『结论』速动资产＝流动资产－存货 （此处主要记住存货是非速动资产）

流动资产：

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

存货

预付账款

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

【提示】流动比率≥速动比率≥现金比率

『2018·单选题』一般而言，营运资金指的是（）。

A.流动资产减去速动资产的余额

B.流动资产减去货币资金的余额

C.流动资产减去流动负债的余额

D.流动资产减去存货后的余额

『正确答案』C

『2018·单选题』在计算速动比率指标时，下列各项中，不属于速动资产的是（）。

A.存货

B.货币资金

C.应收账款

D.应收票据

『正确答案』A

『答案解析』货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和各种应收款项，可以在较短时间内变现，称为速动资产；另外的流动资产，包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等，属于非速动资产。

『2022·单选题』下列各项中，不属于获取现金能力分析指标的是（）。

A.全部资产现金回收率

B.现金比率

C.营业现金比率

D.每股营业现金净流量

『正确答案』B

『答案解析』现金比率是偿债能力分析指标。

『2018·单选题』下列财务指标中，最能反映企业直接偿付短期债务能力的是（）。

A.资产负债率

B.权益乘数

C.现金比率

D.流动比率

『正确答案』C

『答案解析』现金比率剔除了应收账款对偿债能力的影响，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。

『2021·单选题』既不影响现金比率，又不影响速动比率的是（）。

A.存货

B.交易性金融资产

C.短期借据

D.短期借款

『正确答案』A

『答案解析』现金比率＝(货币资金＋交易性金融资产）/流动负债，速动比率＝速动资产/流动负债，货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和各种应收款项，可以在较短时间内变现，称为速动资产。两个指标计算中都用不到