中级会计 财务管理讲义第0517讲　投资的指标确定（二）.docxVIP

第17讲投资的指标确定（二）

四、固定资产处置的纳税应用问题

（一）固定资产残值变现收入

固定资产变现净损益＝变价净收入－固定资产的账面价值

固定资产的账面价值＝固定资产原值－按照税法规定计提的累计折旧

【小结】固定资产处置现金流量确认

四步确认法：

（1）第一步：账面价值计算按照税法规定；

（2）第二步：实际变现收入已知；

（3）第三步：税：[(1)-(2)]×税率；

（4）第四步：汇总：(2)+(3)。

即：账实税总。

『2018·判断题』进行固定资产投资时，税法规定的净残值与预计的净残值不同，终结期计算现金流量时应考虑所得税影响。（）

『正确答案』√

『答案解析』固定资产变现净损益对现金净流量的影响＝（账面价值－变价净收入）×所得税税率，其中账面价值＝税法规定的净残值＋未计提的折旧，变价净收入＝预计的净残值。

『2021·单选题』已知某固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧800万元，现可售价120万元，所得税税率为25%，变现收入为（）。

A.120

B.200

C.320

D.140

『正确答案』D

『答案解析』账面价值＝账面原值－已计提的折旧=1000－800＝200（万元）；抵税额＝（200－120）

×25%＝20（万元）；变现净收入＝120＋20＝140（万元）

（二）继续使用旧设备的投资额的分析

『例题』某公司有一台专用设备，已经使用3年，设备原价30万元，当前估计尚可使用5年，每年

营业收入为10万元，付现成本为4万元。该设备目前变现价值20万元，最终残值为0。该公司预期报酬率10%，所得税税率25%，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，残值为原值的20%。