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浅析企业内部控制面临风险与解决对策 　　摘要：2002年美国签署了SOX法案，将财务报表内部控制提高到了法律层次，引起世界各国的普遍关注。在这种国际大环境下，我国的企业内部控制规范进程也开始加快。然而，随着众多学者对我国上市公司内部控制的调查结果显示，我国企业内部控制面临较大风险，仍存在许多漏洞。本文从影响内部控制有效性的因素出发，以期寻找解决对策。 　　关键词：内部控制；控制环境；公司治理 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01 　　 　　所谓内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下统称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、目的在于合理保证实现企业战略规划、提高经营的效率、效果，保证财务报告及管理信息的真实性、可靠性和完整性，遵循国家法律法规，保证资产真实完整的一个系统。 　　内控制度是一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素，五要素之间的配合和联系组成了一个完整的系统。 　　一、加强内部控制所带来的几点益处 　　1.加强财务报告内部控制能够及时发现报告内部控制缺陷，提高财务报告的可靠性、真实性 　　通过内部控制，可以在财务报表报出日之前发现在控制方面的弱点，并且及时对缺陷进行弥补纠正，显然这样大大提高了财务报表的真实性，避免会计信息失真给投资者以及社会公众造成损失。 　　2.能够改进公司治理效果，提高内部控制意识，减少财务舞弊风险，降低财务运行过程中的差错 　　通过加强内部控制可以促使公司内部上至董事长、总经理，下至个别员工加强内控意识，意识到内部控制的重要性。内部审计部门得到更多的理解和支持。在工作领域中人人讲内控，互相监督，这就大大降低了财务舞弊的风险。 　　二、影响内控有效性的因素 　　1.控制环境 　　控制环境是指对影响建立、加强或削弱特定政策和程序产生效率效果的各种因素。主要包括管理者的经营风格和经营理念，董事会、组织结构与权责分派体系、管理控制方法及人力资源政策与实务等。控制环境对企业内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了企业内控整体框架实施的效果。它主要包括以下几方面的内容： 　　(1)公司治理结构 　　公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系，也是内部控制环境的最高层次，是影响、制约内部控制环境的重要因素，健全的治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。 　　(2)内部审计结构 　　企业设立专门的内部审计机构，赋予其监督企业内部控制建立和实施情况的相应职权，保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的具备内审人员从业资格、相应的道德操守和专业胜任能力的人员和工作条件。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部控制环境的重要保证。 　　(3)人力资源计划 　　人力资源政策是影响企业内部控制环境的关键因素。人力资源政策至少应当包括员工的聘退与培训，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩，财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求，对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规范。 　　(4)企业文化 　　企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的，为企业全体员工所认同并遵守，带有本组织特点的使命、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念，以及这些理念在生产经营实践、管理制度、员工行为方式和企业对外形象体现的总和。企业文化有很强的凝聚力，对内部控制具有潜移默化的影响，就像是一只看不见的手在无形中规范着企业的行为准则。 　　2.风险评估 　　风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中的风险，合理确定风险应对战略， 实现内部控制有效的重要环节。主要包括风险识别、风险分析和风险应对。 　　3.控制活动 　　控制活动是企业针对出现的风险采取的控制措施，是指管理者为了确保管理指令能够得到有效实施而制定并实行的各种政策、程序和办法。控制活动主要包括不相容岗位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等。控制活动贯穿于整个企业内部的各个阶层和所有的职能部门，包括授权、权责分配、审查、检查、监督、资产保护、职责分工、各种政策、程序和办法中规定的各种控制行为等。 　　4.信息与沟通 　　信息沟通是企业及时、准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通交流，实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息质量、沟通制度、信息系统和反舞弊机制。良好的信息沟通能够在企业内部自上而下、自下而上、横向以及与外界完成有效的传递，这有助于提高内部控制的效率和效果。 　　5.监督