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浅析企业内部控制存在问题及完善对策 　　[摘 要]内部控制问题在全球金融危机的影响下而备受关注,由于对内部控制的定义缺乏清晰和统一的表述,使得人们对内部控制的认识产生了误区和工作偏差。本文对企业内部控制的内涵进行剖析,并在此基础上对我国内部控制的现状和存在的问题进行分析,从完善企业内控环境、整合内外部监督资源等五个方面对我国内部控制的完善对策提出建议。 　　[关键词]内部控制 内涵 存在问题 完善对策 　　 　　2008年6月28日我国五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》,明确界定了企业内部控制的内涵。企业内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内部控制旨在确保生产经营活动有序、高效的进行,及时发现和纠正错弊,以保证企业经营活动的经济性、合理性和效率性;维护企业资源和资产的安全。 　　一、我国企业内部控制制度存在的主要问题 　　1.企业内控制度不科学 　　有些企业建立的内部控制制度不过是一些文字上的规章,认为建立了规章制度就是建立了内控制度。必须承认建立内部控制需要先建立一定的规章制度,但也绝不仅仅是停留在死板的文字水平上,这些所谓规章大多缺乏实用性,操作起来十分困难,难于执行,始终没有触及到那些“控制的死角”,难以形成健全的内部控制制度。而且多数企业的内控在内容上局限于对财务会计内容的控制,忽略了风险管理、组织管理内容上的控制。 　　2.把内部控制等同于日常的具体管理 　　诚然,内部控制应融入日常管理并以一定的管理手段作为外在表现形式,且其与管理的界限随着内部控制内涵的扩大而越来越难以界定。但是,我们并不能把内部控制与简单的日常管理等同起来。内控是管理的灵魂,是更加高级的管理,时时管理更加科学、更加有效和合理的重要保证。 　　3.企业内部控制内容不合理 　　20世纪80-90年代,在英国和美国爆发了一系列财务虚假案,安然、世通等大公司相继破产,安达信这样一个有90多年历史的世务也退出了审计市场。在我国类似事件也都层出不穷,如何维护资产安全、防范经营风险,成为企业利益相关者首先必须面对的问题。企业内部控制问题的研究成为众人关注的焦点.部分企业内控内容不合理主要表现在以下方面:(1)没有把货币与资产彻底分离,相关机构和人员之间缺乏相互制约和相互监督。(2)为管理实物财产而制定的岗位责任制存在漏洞,财产从验收入库.领用到发出、盘点、保管和处理等实物流转环节存在很大漏洞,以致出现过多的实物财产流失、毁损、被盗。(3)对外投资决策机制和程序制定不合理,重大投资空有集体讨论决定之名,实际上由企业负责人一个人拍板决定。对投资项目进行评估、决算、投资处理和实施等环节没有实行严格控制,难以达到防范和控制投资风险的效果。 (4)工程项目决策程序安排不合理。项目职责权限没有明确到相关机构和人员,难以严格控制工程项目质量管理、预算、投招标等环节,容易造成决策失误和工程承包、施工、结算等过程中的营私舞弊行为。 (5)筹资结构不合理,不能根据实际情况确定科学合理的筹资规模、方式、筹资结构。一味追求资金数额的大小,忽略了筹资成本和筹资风险,不能有效的防范和降低财务风险。(6)购货与付款业务中岗位设置控制程序不合理,采购风险增大;对商品和劳务的定价原则不合理,不能充分考虑会计人员的意见,不能发挥会计人员在此方面的作用。 (7)对成本费用的控制制度不合理,造成严重的造假现象;企业担保的决策程序和责任制度不合理,随意进行担保,加大了其潜在风险。 　　4.企业内部控制方法不规范 　　主要表现在:(1)职务没有明确分工,仍然存在着不相容职务兼职现象,企业内部相互制衡机制没有发展规范;(2)企业内部时常发生管理层行使超越授权范围的权力,或者经办人员办理的业务超过其授权范围等现象。(3)企业没有健全的内部会计制度,或者虽有而不适当或执行不严格。不能起到很好的会计监督和会计核算的作用;(4)没有对预算的编制、审定、执行程序进行合理控制,不及时的分析和控制差异,导致改进措施滞后,使预算超额完成或影响了预算的完成。 (5)对企业财产没有很好的执行定期盘点制度,只进行虚假盘点和抄账盘点。企业财产账实不符,时常发生企业财产被个人或集体侵吞的现象。(6)企业人员没有强烈的风险意识,风险识别能力不强,企业风险管理系统不健全,没有有力的防范措施,不能对企业财务风险和经营风险进行有效的防范和控制;(7)没有健全的内部报告制度或虽有却没有严格执行,内部报告没有很好的时效性、针对性和有效性。财务电子信息系统的数据输入和输出,文件的储存与保管和网络安全等方面存在漏洞和隐患。1992年开始,三九企业集团在短短几年时间里,通过收购兼并企业,形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业,房产等几大产业并举