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浅析企业内部控制存在问题与对策 　　摘要:内部控制制度建设的完善与否,关系到企业的经营发展,在企业的经营管理中占有重要的作用。文章简要分析了我国企业内部控制中存在的主要问题,并提出了几点建议。 　　关键词:内部控制 经济发展 风险 制度 　　 　　内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,内部控制的最初形式是内部牵制,其内容是随着单位对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确、可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化、使之成为一个严密的、较为完整的体系。 　　一、我国企业内部控制的现状 　　内部控制弱化是我国企业目前普遍存在的现象。企业管理基本上属于“人治”管理。对内部控制的认识在概念上没有一个统一的标准。内部控制制度不统一。尽管财政部近些年来发布了一些企业会计工作规范,对上市公司的内部控制报告作了一些规定等等,但整体来说,全国的企业各自为政,没有统一的协调和规划,各部门只是在自己的职责范围内针对具体事件制定要求。 　　内部控制在结构、内容等方面还没有形成整体框架。按照COSO委员会的报告,内部控制框架由“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督”五部分组成。这一框架是内部控制的理想框架。就我国目前企业内部控制体系现状看,还远远达不到这一框架的要求。特别是由于我国许多企业对内部控制概念的认识还比较混乱,因而对内部控制具体应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等等认识不一,各企业内部控制的构建更是千差万别。 　　二、内部控制存在的问题 　　(一)内部控制的机制尚未完全建立 　　内部控制的机制可以从两个方面表述。一是监督与被监督者之间存在着利益冲突,二是监督与被监督者之间存在着信息不对称。 　　由于财产所有权与经营权的分离,在企业内部所有者与经营者之间因目标取向不同而形成利益冲突。所有者将资本投入到企业,就是为了??取利润,使资本最大限度的保值增值,同时凭借对财产的最终拥有权,分享全部盈余。而经营者总希望保留一定盈余,扩大生产,甚至可能更关心自己的薪金、声望、地位等,这种利益冲突是内在性的。所有者的资本一旦投入企业,就形成法人财产,经营者就可以支配这些财产,如何使经营者按照所有者的目标使用这些财产,必然要建立一种控制与约束机制。再者,由于经营者和所有者掌握的信息是不对称的,有信息优势的一方,则会利用对自己有利的信息甚至是虚假片面的信息误导、蒙骗相关利益人而获利。为防止这种行为的发生,就必须建立内部控制制度。 　　(二)组织机构设置不合理,效率低下 　　有些企业的组织机构仍沿袭计划经济下的传统模式,即按政企合一的原则来设置。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下等问题。另外企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的沟通与协调缺乏足够的重视,导致同级部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵活,协调性差,效率低下。 　　(三)人事政策不完善,用工制度改革不到位 　　雇佣人员时,没有经过严格的考核,对职工未形成一套培训、待遇、业绩考评及晋升的制度。经营者和职工缺乏良好的职业道德素质和业务素质,即使设立再完善的内部控制制度也会因决策者、执行者的能力不足或道德问题而达不到应有的效果。 　　(四)企业内部控制制度不完善,执行不得力 　　目前相当一部分企业对内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是有章不循,将已订立的制度印在纸上,挂在墙上,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制的制度执行情况如何,遇到具体问题只强调客观情况,执行中的随意性使内部控制失去其应有的刚性和严肃性。 　　(五)促使企业必须建立内部控制制度的法律环境尚未形成 　　1997年美国通过《反国外贿赂法》,其中有关会计及内部控制的条款规定每个企业应建立内部控制制度以防止发生贿赂行为,如果达不到美国审计准则委员会提出的内部控制目标,将被罚款1万美元,建立和强化内部控制成为企业的一种法律责任。而我国《审计法》、《独立审计准则》等法律法规中对企业的内部控制制度虽有论及,但都是从审计角度出发的,对企业而言并未形成内部控制整体框架;《会计法》也没有对企业内部控制提出具体可行的规定。 　　(六)企业薄弱的风险意识削弱了内部控制作用的充分发挥 　　从内部控制的发展历史可以看出,内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。我国刚从计划经济过渡到市场经济,计划经济的影响时时处处可见,市场竞争有不规范的地方,计划经济思维的惯性影响内部控制的发展。许多企业仍然是计划经济决策方式,对市场风险没有