流转税和所得税产业结构调整效应分析.docVIP

流转税和所得税产业结构调整效应分析 　　[内容摘要]：本文通过构建VAR模型，分析了流转税和所得税对产业结构调整的影响效应。得出结论：从长期来说，流转税对产业结构调整的影响比较显著，而所得税相对弱些；从短期来看，所得税对产业结构调整的影响比较显著，而流转税相对弱些，但二者对产业结构调整的影响都具有滞后效应。 　　[关键词]：流转税所得税产业结构 　　 　　一、引言 　　 　　产业结构体现了全要素生产在各个产业部门的比例关系，在资源有限的情况下，也使各产业之间形成了相互联系和相互制约关系。国家产业结构的调整与演变被认为是以主导产业为核心的产业体系不断更新和替代的过程，其实质体现的是资金、技术、劳动以及其它的生产要素在国民经济的不同产业部门之间流动，最终实现生产要素效率的提高。不同的产业结构具有不同的整体效应，或者促进经济发展，或者阻碍经济发展。由于市场失灵的存在，完全依靠市场来调节产业结构是无法实现最优化的。凯恩斯宏观经济理论为干预市场提供了理论依据，即可以利用市场机制自动矫正产业结构为主，同时通过产业政策等政府干预行为引导，发挥市场和政府的合力来增强产业结构调整的效果。 　　税收是产业政策的重要组成部分，税收的政策性差别体现着国家产业结构调整的方向，影响着产业结构调整。税收政策作用于产业结构的机制，主要是运用基本税收制度手段和税式支出手段对需求和供给等中间因素的影响进而作用于产业结构。基本的税收制度手段包括税种的设置、计税依据的确定、税率的设定和课税范围的选择等。税式支出手段主要是指对特定类型的纳税人或者经济活动给予的税收优惠，包括税收抵免、税收豁免、加速折旧、费用扣除和退税优惠等。国家运用这两类手段，对不同的产业设置差别的税负，改变不同产业之间的比较利益，进而引起各产业之间的要素积累发生变化，导致各产业之间发生要素积累的相对替代，即替代效应，最终引导产业结构向高度化和合理化方向发展。 　　本文将采计量经济学分析方法来分析自分税制改革以来，税收政策在产业结构调整中的实施效果。 　　 ??　二、相关文献回顾 　　 　　产业结构调整是一个系统工程，在市场经济条件下，主要以市场自动调节为主，政府宏观调控为辅。在市场机制不完善的情况下，政府的产业政策调控就显得比较重要。国外关于产业结构的研究主要集中在两个方面：第一，产业结构的研究，如英国古典经济学的创始人威廉#8226;配第和美国经济学家西蒙#8226;库兹尼茨[1]，前者提出了产业结构的思想，后者详细阐述了产业结构的演变规律和影响因素。第二、产业结构和经济关系的研究。Bun,Maurice J.G（2007）[2]选用摩洛哥1985-1995年的经济数据，分析了产业结构对当地经济发展的影响，估算结果表明，产业结构对当地的经济发展有重大和显著的影响。 　　国内也有很多学者通过计量分析方法研究了我国产业结构和经济的关系，如黄茂兴等（2009）[3]以1991―2007年中国31个省市(区) 的面板数据为例，分析了技术选择、产业结构升级与促进经济增长之间的内在关系，认为通过技术选择和合理的资本深化，能够促进产业结构升级,提升劳动生产率，实现经济快速增长。但关于产业政策影响产业结构变动效果的研究相对较少，其中较为重要的研究成果包括：李文（2006）[4]从供给角度运用大量数据对我国现行税收政策通过供给途径对产业结构演进的效应进行了分析，并据此提出了有针对性的政策建议。郭杰（2004）[5]运用实证的分析方法论证了政府支出在我国产业结构的变迁和升级中起到巨大作用。张宏霞（2010）[6]通过由地方政府投资、三次产业产值结构4个变量,运用协整分析、误差修正模型、脉冲响应函数和方差分解计量等分析工具，对我国1978年-2008年的地方政府投资与产业结构的关系进行了实证研究。 　　综合以上研究，可以看出大多数学者都是以三次产业为基础来研究产业政策对其影响的程度，即通过研究实施产业结构变动的途径来反映出对产业结构的影响，这种研究仍然是一种间接地测算。本文拟从一个新的角度直接地分析产业政策对产业结构变动的影响。通过测算出我国1994年-2009年产业结构系数，然后以流转税、所得税和产业结构系数为变量，运用VAR模型分析税收的产业结构调整效应。 　　 　　三、产业结构系数的测算 　　 　　国内大多数学者研究产业结构变化主要是以传统的第一、第二、第三产业的比例变动来展开研究的，属于间接地研究产业结构的变动。而产业结构的变动最直接的可以反映在产业结构系数的变动上。目前关于产业结构系数的测算除了龚唯平(2009）[7]之外相关的研究比较少，本文以该文献的研究思路为基础测算了我国1994―2009年的产业结构系数。 　　测算产业结构系数仍然以目前研究产业结构理论最主要的三