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区域经济转型升级税收策略研究 　　【捅要】东莞是我国改革开放的前沿阵地，被喻为“世脊制造业基地”，为我国经济增长做出了巨大贡献。但近年来，随着国际金融危机的爆发，“东莞模式”面临重重困难，东莞经济转型升级迫在眉睫。本文从税收政策对经济结构优化作用的理论分析入手，结合东莞经济发展现状，具体阐述如何运用税收的杠杆作用，推进东莞经济转型升级。 　　【关键词】东莞经济转型税收 　　一、税收促进经济结构调整作用分析 　　经济决定税收，经济活动构成了税收的基础；税收又影响着经济，税收在转变经济发展方式，优化产业结构中具有十分重要的作用。主要有以下3个方面： 　　(一)方向上“引” 　　调节的手段主要是通过各流转税，针对不同行业或产品设计高低不等的税率，透过市场机制调节不同行业和产品的盈利水平，并通过开征、停征、税收减免等手段，引导纳税人生产经营方向和规模，使之符合市场经济发展的需要，实现产品结构、产业结构的合理化。例如，制定兔征、减征税款等鼓励性措施，推动研发、创新和高新技术产业，以及传统产业的信息化改造；鼓励企业兼并、重组，实现企业集团化，提高国际竞争力；鼓励和扶持民营中小企业发展等。 　　(二)结构上“限” 　　市场经济环境下，国家只对经济结构与生产力布局进行宏观计划，而各部门、各行业内部的具体经济活动，则由市场机制发生作用。这为税收诱导产业结构、产品结构的调整，提供了广阔的空间。依照国家产业政策，通过税种的设置、税目的选择、计税依据的确定、税率的设定、税收优惠政策的实施等措施进行产业结构、产品结构的调节。一方面在市场竞争中，对经营不善的企业，通过破产、联合等形式重新配置资源，达到产业结构优化；另一方面，市场信号对产业结构调整会出现一定的误导，而税收调节又可减少资源浪费，达到合理的配置，使之符合宏观经济发展的需要，实现产业结构、产品结构的合理化。 　　(三)生产上“促” 　　马克思再生产理论，阐述了两种规模的生产，即内涵性和外延性的再生产。对于东莞市来说，依靠科学技术，不断挖潜改造，注意内涵性扩大再生产十分必要。但从总的方面来说，国民经济的发展只有不断地扩大外延再生产，才能保证适当的增长速度，使产业、产品、企业在不断运动中，实现其“产生――成熟――发展――衰亡”的过程，社会生产力才能按比例不断发展。而扩大外延再生产，就要上基建项目、扩大产业规模。税收则通过税收政策实施有效推动，支持服务于产业政策，保持产业结构的优化。 　　二、东莞经济发展现状分析 　　(一)经济结构不合理，过分依赖外源经济 　　东莞经济结构呈现过分依赖加工贸易的外源型经济模式，内源型经济发展相对滞后的“瘸腿”现象。这源于改革初期，东莞大力发展“三来一补”加工业，东莞曾诞生我国首家对外来料加工企业，并创新出“三来一补”的发展模式。众多外资企业的进驻促进了东莞的经济繁荣，外资企业占了当地的80％，逐步形成了外源型经济的发展模式。近年随着东莞经济结构调整，外源经济比重有所下降，但仍然占主导地位。例如，2010年东莞国民生产总值4246亿元，其中外资经济增加值1614.25亿元，占38.0％；民营经济增加值1536.47亿元，占36.2％；公有制经济增加值1095.53亿元，占25.8％。东莞外资经济比重虽然高，但层次较低，东莞外资企业销售网络大多在外国，对国内市场的重视程度和开发力度都不足。随着国际产业分工发生根本变化，劳动力成本上升，加工贸易利润空间急剧萎缩，使得东莞以贴牌加工为主的外源型经济面临越来越严峻的竞争压力。 　　(二)高科技企业少，自主创新能力弱 　　近年来，东莞科技投入力度不断加大，科研经费数额逐年增加，但由于东莞大多数为中小企业，本身缺乏科技创新意识、研发能力和创新动力，东莞拥有核心技术、自主知识产权的高科技企业数量较少，创新研发能力不强。从国家级高新技术企业比例来看，2009年东莞国家级高新技术企业246家，只占全省的7.6％，而深圳为30.33％，广州为26.45％，佛山为11％。从研究与发展经费占地区生产总值的比重来看，2006年东莞市RD经费占GDP比重只有0.12％，远远低于全国(1.42％)和广东省(1.20％)的水平。根据联合国教科文组织的统计数据，进入后工业化阶段，RD投资规模应达到GDP的2.10％～3.10％。专利产出是科技产出的一种主要形式，代表着创新活动的活跃程度，从每百万人口年发明专利申请量来看，东莞远落后于广州、深圳等城市，位列珠三角的中下游(见表1)。 　　(三)经济发展粗放，资源环境压力巨大 　　虽然东莞制造业总体规模仍保持较快的增长速度，但制造业整体发展水平还处于全球制造业链条的末端，低端制造业为主的产业结构决定了东莞粗放的经济增长方式，造成土地紧缺，环境污染严重。东莞全市总面积370万