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内外资企业所得税合并对宁波地方经济影响 　　[摘 要]新所得税法施行两年半以来,宁波企业的税收实现“两并四规范”的局面,“两并”体现在内资企业和外资企业适用统一的企业所得税法;四规范体现在规范企业所得税税率、规范税前扣除办法、规范税前扣除标准和规范税收优惠政策。“两并四规范”的实现,对宁波地方经济产生了一定的影响。本文从宁波市企业所得税收入的统计数据出发,找到内外资企业所得税合并对宁波经济发展产生积极而深远的影响。 　　[关键词]内外资企业 所得税合并 宁波经济 　　 　　影响我国现行的企业所得税制度,是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,合并了内、外资企业所得税法,并于2008年1月1日起施行。此次税制改革的一个重要特点是,???过去通行的“普惠制”改为以行业和地区为基础的“特惠制”,税收优惠将以产业优惠为主、地区优惠为辅,也就是不管是内资还是外资的高科技企业和环保企业等,都可以享受税收优惠,同时,地区优惠政策将由沿海向中西部地区转移。此次改革的过渡期为5年,方案出台前设立的外资企业,可以继续享受税收优惠政策,方案公布后设立的外资企业,不再享受“超国民待遇”。外资企业在我国享受20多年的超国民待遇走向终结,内资企业终于获得与外资企业平等竞争的机会。《中华人民共和国企业所得税法》的颁布对中国经济的稳定、健康和持续发展产生深远的影响。 　　一、新企业所得税法的主要内容是公平税收,规范所得税税率 　　 　　1、所得税率的多样性 　　现行企业所得税的税率为25%,对符合规定条件的小型微利企业实行20%的优惠税率,对国家需要重点扶持的高新技术企业按15%税率征收。在过去较长时间内,我国对内资企业一般实行33%的所得税制,这在国际上是偏高的。一般企业还要在生产、流通等环节缴纳增值税等税费,企业税负较重,再将经营收入的1/3以所得税的形式上缴国家或地方,企业发展的后续资金显著不足,特别是一些新兴的中小企业,更是发展困难。公平原则是人类社会的永恒原则,从微观而言,企业与企业要公平,行业与行业要公平,除特殊规定外,所有的企业税负都要相等,现行企业所得税法就体现了这一点。 　　2、重点扶持,税收优惠 　　现行企业所得税除了在税率上给予优惠政策以外,对优惠政策还进行了整合,扩大了优惠的范围。其内容包括:扩大对创业投资企业的税收优惠,促进软件产业发展和高新技术企业;鼓励环保、低碳基础设施建设;鼓励农林牧渔业基础设施投资;对福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策;企业技术转让所得免征、减征企业所得税等。优惠政策的激励作用就在于对于任何一个企业只要符合优惠政策的条件实行一视同仁,不再按身份、按地区给予优惠,大大鼓励企业产业多元化发展,优惠的透明度和规范性也有质的飞跃。 　　3、首次引入“居民企业”、“非居民企业” 　　纳税人概念为了更好地保障我国税收管辖权,按照国际惯例的做法,首次引入了“居民企业”、“非居民企业”纳税人概念。居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立,或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。例如,在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司,通用汽车(中国)公司,就是我国的居民企业;在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司,但实际管理机构在我国境内,也是我国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。为避免重复征税,新企业所得税法同时规定个人独资企业和合伙企业不适用本法。 　　二、现行企业所得税法对宁波市经济的影响 　　宁波是中国对外开放城市、享有省一级经济管理权限的计划单列城市、具有制定地方性法规权力的“全国较大的市”。我们先来看一下宁波市近五年国税局完成企业所得税收收入情况: 　　由以上数据可见内外资所得税合并从表面的数字来看对宁波市的税收收入没有产生很大的影响,虽然2008年作为两税合并的第一年比2007年企业所得税下降了14.03%,但是2009年比2008年上升了13.77%,从2010年第一季度企业所得税收入情况看估计可以达到1000000万元以上,从量的增加上来看并没有影响宁波市企业所得税收入,而且实际的格局在改变,两税合并的推行,将对我市国民经济和社会发展产生积极而深远的影响。 　　1、能够促进我市中小企业有序发展和扩大 　　近年来,中小企业作为宁波经济的一大亮点,已经成为我市经济发展的主力军,对增加财政收入、扩大外贸出口和促进就业起到了重要的作用。2009年