学习情境7.4：应交税费业务核算.pptVIP

对于改变用途的自产或委托加工的货物，无论是用于内部还是外部，都应作视同销售处理，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”； 对于改变用途的外购货物，若是用于外部的，即用于投资、分配给股东或无偿赠送，应作视同销售处理；若是用于内部的，即用于免税项目、非应税项目、集体福利，则应作进项税额转出处理。 作业： 习题册 P95起：单选题1~10； 多选题1~6、10； 计算分析题8、9； 实务操作题7~10； 请归纳将自产产品用于对外投资、对外捐赠、分配给投资者、职工节假日福利、维修职工食堂、在建工程的会计分录； 请归纳将外购商品用于以上用途的会计分录。 作业： 习题册 P95起：多选题7~9 P99：计算分析题10 P103：实务操作题16~18 学习子情境7.4 应交税费业务核算 业务11：东方股份有限责任公司（一般纳税人）委托丙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。东方股份有限责任公司的材料成本为1 000 000元，加工费为80 000元，增值税为13 600元，由丙企业代收代交消费税，消费税税率为10%。材料已经加工完成验收入库，加工费签发转账支票付讫。公司采用实际成本法进行原材料的核算。 【典型业务举例——应交消费税】 学习子情境7.4 应交税费业务核算 【回顾】 若收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品： ?发出用于加工的材料时：借：委托加工物资 贷：原材料 ?支付加工费、增值税和消费税时： 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 应交税费—应交消费税 贷：银行存款 ?收回委托加工物资时： 借：原材料 贷：委托加工物资 委托加工的应税消费品，按照同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 学习子情境7.4 应交税费业务核算 【业务分析】 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税率） 本例中消费税的组成计税价格 ＝（1 000 000＋80 000）÷（1-10%） ＝ 1 200 000（元） 应纳消费税税额＝1 200 000×10% ＝120 000（元） 学习子情境7.4 应交税费业务核算 业务11 会计分录： 发出用于加工的材料时： 借：委托加工物资 1 000 000 贷：原材料 1 000 000 支付加工费、增值税和消费税时： 借：委托加工物资 80 000 应交税费—应交增值税（进项税额）13 600 应交税费—应交消费税 120 000 贷：银行存款 213 600 收回委托加工物资时： 借：原材料 1 080 000 贷：委托加工物资 1 080 000 学习子情境7.4 应交税费业务核算 若收回的委托加工物资用于直接用于对外销售： ?发出用于加工的材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 ?支付加工费、增值税和消费税时： 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ?收回委托加工物资时： 借：原材料或库存商品 贷：委托加工物资 学习子情境7.4 应交税费业务核算 业务11 会计分录： 发出用于加工的材料时： 借：委托加工物资 1 000 000 贷：原材料 1 000 000 支付加工费、增值税和消费税时： 借：委托加工物资 200 000（8万+12万） 应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 213 600 收回委托加工物资时： 借：原材料 1 200 000 贷：委托加