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第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 图4－6：调整分录总结 调整类型 调整分录 忽略调整分录对资产负债表和损益表的影响 递延费用 借：费用 费用低估且净利润高估 贷：资产 资产高估且所有者权益高估 递延收入 借：负债 负债高估且所有者权益低估 贷：收入 收入低估且净利润低估 应计费用 借：费用 费用低估且净利润高估 贷：负债 负债低估且所有者权益高估 应计收入 借：资产 资产低估且所有者权益低估 贷：收入 收入低估且净利润低估 固定资产 借：费用 费用低估且净利润高估 贷：资产抵减 资产高估且所有者权益高估 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 （五）编制调整后试算表（表4－8） 账户名称 借方余额 贷方余额 现金 468 银行存款 14980 应收账款 135348 坏账准备 300 材料 94520 产成品 12450 应收利息 1100 预付帐款 9400 固定资产 187000 累计折旧 38400 生产成本 246050 制造费用 18077 短期借款 65000 应付账款 140020 其他应付款 1000 其他应交款 200 表4－8 凌云企业调整后试算表 2008年12月30日 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 应付利息 1600 应交税金 3832 应付职工薪酬——福利费 12080 实收资本 226800 盈余公积 10000 本年利润 5280 利润分配 5000 产品销售收入 242750 产品销售费用 1400 产品销售税金及附加 1000 其他业务收入 1000 其他业务支出 800 管理费用 11645 财务费用 100 营业外支出 500 合计 744430 744430 第三节 结 账 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 一、成本的确定与结转 制造费用总额 制造费用分配率＝ 产品生产工人工资总和 某种产品应该承担的制造费用额＝该产品的生产工人工资×分配率 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 一、成本的确定与结转 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 35. 凌云企业2008年12月按照A、B两种产品工人工资比例来分配本月的制造费用。 借：生产成本——A 9990 ——B 8087 贷：制造费用 18077 制造费用 （19） 5600 （22） 784 （25） 9000 （29） 1000 （27） 800 二、完工产品成本的确定与结转 完工产品成本 ＝期初在产品成本＋本期生产成本－期末在产品成本 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 36. 月末在产品经过实地清查，A产品有100件，B产品有140件，其在产品成本分别为8360、8750。确定结转完工产品成本如下： 借：产成品 247017 贷：生产成本——A 166200 ——B 80817 二、完工产品成本的确定与结转 生产成本——A 期初 17930 （20） 21000 （23） 2940 （27） 122700 生产成本——B （20） 17000 （23） 2380 （27） 62100 三、产品销售成本的确定与结转 37. 结转本月销售产品成本（A产品期初库存83件，单位成本150元）。 A产品销售成本＝150×950＝142500 B产品销售成本＝85×680＝57800 借：产品销售成本 200300 贷：产成品 200300 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 四、计算应该交纳的所得税 应交所得税＝应税所得×适用的税率（一般为33％） 要计算本月的应交所得税，首先必须计算本月的利润总额。 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 第四章 复式簿记系统（二）——会计循环 四、计算应该交纳的所得税 38. 根据本月实现的利润，按照33％的税率计算应该交纳的所得税（假设其中成本费用中500元不能够进行纳税抵扣）。 那么应税所得＝利润总额＋500