营改增后抵扣政策解读课件.pptVIP

水费，适用税率为13%、3%。 从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进项税。 电费，适用税率为17%。 电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。 培训费，适用税率为6%。 公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。 水费 电费 培训费 电话费，适用税率为11%、6%。 电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为11%，增值电信服务适用税率为6%。 员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。 汽油费、柴油费，适用税率为17%。 汽车、机械使用的燃料费用支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。 供气供热费用，适用税率为13%。 一般情况下，可以从供热企业拿到税率为13%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。 电话费 汽油费、柴油费 供气供热费用 广告宣传费用，适用税率为6%。 公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。 中介机构服务费，适用税率为6%。 聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。 办公用品，适用税率为17%。 企业的办公用品支出，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。 广告宣传费用 中介机构服务费 办公用品 劳动保护费，适用税率为17%。 公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。 利息支出及贷款费用，适用税率为6%。 贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。 银行手续费，适用税率为6%。 办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。 劳动保护费用 利息支出及贷款费用 银行手续费 房屋建筑物发生的支出 取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。 租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。 维修费，适用税率为17%、11%。 修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费适用税率为17%；而对于不动产的修理费适用税率是11%。 房屋建筑物 维修费 * 营改增后抵扣政策解读 简易计税方法 一般计税方法 营改增政策概述 主要内容 营改增后常用税率和征收率 2016年5月1日，营改增试点全面推开，实现双扩，一是将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，实现增值税对货物和服务的全覆盖；二是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，比较完整地实现规范的消费性增值税制度。至此，营业税退出历史舞台。 ●营改增征税范围 原增值税：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物 营改增：销售服务、销售无形资产、销售不动产 七大行业：交通运输业、邮政业、电信业、建筑业、金融业、现代服务业、生活服务业。 营改增政策概述 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 ● 准予抵扣 ● 不得抵扣 ● 进项分摊 ● 分期抵扣 ● 进项转出 ● 进项转入 一般计税方法-进项税额抵扣 一.准予抵扣的进项税额 ● (一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 ●（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 ●（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率( 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。) ●（四