[经管营销]第六章 流转税.pptVIP

三、消费税的征税范围 我国现行消费税的征税范围为生产、委托加工和进口的应税消费品。 比例税率 定额税率 四、消费税的税目、税率 现行消费税共有14个税目。 现行消费税税率形式 消费税税目表 五、消费税应纳税额的计算 1.采用从价定率征收税额的计算方法 应纳税额=应税消费品的销售额 ×适用税率 （一）税额计算的一般方法 2.采用从量定额征收税额的计算方法 应纳税额=应税消费品的销售数量 ×单位税额 3.采用从价定率和从量定额混合征收税额的计算方法 应纳税额=应税销售数量×定额税率+ 应税销售额×比例税率 1.自产自用应税消费品 自产自用应税消费品，按生产同类消费品的销售价格确定计税金额；没有同类消费品的，按组成计税价格确定计税金额。 组成计税价格=————————— 成本＋利润 1－消费税税率 （二）税额计算的特殊方法 2.委托加工应税消费品 委托加工应税消费品，以受托方同类应税消费品售价作为计税金额；没有同类应税消费品的，按组成计税价格计算。 组成计税价格=—————————— 材料成本＋加工费 1－消费税税率 3.进口应税消费品 组成计税价格=—————————— 关税完税价格＋关税 1－消费税税率 【例6－4】某酒厂以自产薯类白酒2 000斤用于厂庆活动，每斤白酒成本为12元，无同类产品售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％，计算应缴纳的消费税额。 解：从量征收的消费税=2 000×0.5=1 000(元) 从价征收的消费税=12×2 000×（1+5%）÷ （1－20%）×20% =6 300（元） 应纳消费税额=1 000+6 300=7 300(元) 故：该酒厂应纳消费税税额为7 300元。 【例6－5】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，8月份销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额300万元。计算白酒生产企业当月应纳消费税额。（白酒适用比例税率20%，定额税率每500克为0.5元） 解：白酒适用比例税率20%，定额税率每500克为0.5元，故： 应纳消费税额=100×1 000×2×0.5+300× 10 000×20% =700 000（元） 六、消费税的纳税环节 消费税的纳税环节一般确定在生产环节，其规定如下： 1.纳税人生产销售应税消费品，于销售环节纳税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用环节纳税。 3.委托加工的应税消费品，于受托方交货时代收代缴消费税。 4.进口的应税消费品，于报关进口环节纳税。 5.金银首饰于零售环节纳税。 七、消费税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）消费税的纳税地点 （三）消费税的纳税期限 第三节 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。 一、营业税的概念和特点 （一）营业税的概念 （二）营业税的特点 1.以营业额全额为计税依据 2.按行业设计税目税率 3.计算简便，便于征收管理 二、营业税的征税范围 营业税的征税范围，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 三、营业税的纳税人 营业税的纳税人，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 这里所称的“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；所称“个人”是指个体工商户及其他个人，包括中国公民和外国公民。 * * 第六章 流转税 第一节 增值税 第二节 消费税 第三节 营业税 第四节 关税 第一节 增值税 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。 一、增值税的概念及特点 （二）增值税的特点 1.以增值额为课税对象 2.实行普遍征税 3.实行多环节征税 （三）增值税的类型 1.消费型增值税 2.收入型增值税 3.生