[经管营销]第十二章 财务报告.pptVIP

第十九章 财务报告 第一节 财务报告概述 一、财务报告的概念及组成 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或称股东权益变动表）、附注。 二、财务报告编制的要求 见教材P370-372. 第二节　资产负债表 一、资产负债表的内容和结构(一)内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。具体包括资产、负债、所有者权益三个要素。 1、什么是流动资产？P372 2、什么是流动负债？P373 （二）结构 1、我国资产负债表全部采用帐户式。 2、按流动性从大到小排列 　二、资产负债表的编制　根据资产、负债、所有者权益类帐户余额编制。　 (一)“年初数”的填列方法　　“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。 　　(二)“期末数”的填列方法　　“期末数”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末数”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：　1.直接根据总账科目的余额填列； 2.根据几个总账科目的余额计算填列；　3.根据有关明细科目的余额计算填列；　4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；强调“长期应收款”和“长期应付款”项目！　5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。　　 重点掌握以下项目的填列： 应收帐款=“应收帐款”借余+“预收帐款”借余 预收帐款=“应收帐款”贷余+“预收帐款”贷余 应付帐款=“应付帐款”贷余+“预付帐款”贷余 预付帐款=“应付帐款”借余+“预付帐款”借余 除固定资产外，其他资产项目均按扣除减值准备后的帐面价值填列。 长期债权投资、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款将于一年内到期的部分，列入流动部分。 （2004）下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（　）。　　A、“应收账款”科目所属明细科目的借方余额　　B、“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额　　C、“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额　　D、“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额 第三节　利润表 一、利润表的内容和格式 利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。我国利润表基本上采用的是单步式。 二、利润表的编制 　1、“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编制中期报表中，应将“本月数”栏改为“上年同期数”栏；在编制年度报表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏. 　　2、报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。　 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 （2002）下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有（???）。A、处置短期投资 B、转销盘亏的固定资产C、转让无形资产的所有权???????? D、计提在建工程减值准备 三、每股收益的披露 （一）基本每股收益的计算 基本每股收益＝归属于普通股的当期净利润÷发行在外普通股的加权平均数 发行在外普通股的加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数×已收回时间÷报告期时间 例：教材P380例19-3. （二）稀释每股收益的计算 稀释每股收益，是指企业存在具有稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计算为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子也作相应的调整。 目前常见的潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。 1、可转换公司债券 分子的调整项目为可转换债券当期已确认为费用的利息、溢价或折价摊销等的税后影响额； 分母的调整项目为增加的潜在普通股，按照可转换公司债券合同规定，可以转换为普通股的加权平均数。 例：某公司2005年净利润为10，000，000元，发行在外普通股为2，000，000股，可转换债券名义金额为100，000，000元，利率为5％。每1，000元债券可转换成20股普通股。不考虑债券溢折价的摊销额。所得税率为40％。 分析：对于稀释性潜在普通股——可转债券而言，调整净利润时应以当期净利润为基础加上当期已确认为财务费用的利息，并将所得税因素考虑在内。 净利润增加：100，000，000x0.05x（1-0.4）＝3，000，000元； 新增股份＝100，000 x 20＝2，000，000股 稀释性每股收益＝（10，000，000十3，00