[经管营销]第五章外币业务与外币报表折算.pptVIP

第五章 外币业务与外币报表折算 第一节 外币业务 第二节 外币报表折算 第一节 外币业务 外币业务相关概念 外币业务核算程序 外币业务记帐方法 外币业务会计处理 一 外币业务相关概念 1、外币 指记帐本位币以外的货币。 2、记帐本位币 指多种货币存在的情况下，用于会计记帐的那一种货币。选择记帐本位币应注意事项： 一 外币业务相关概念 一 外币业务相关概念 4、汇率 指一国货币兑换成另一国货币的比价或比率。或以一国货币所表示的另一国货币的价格。 表示方式有两种：直接标价法和间接标价法。 汇率的种类。 5、汇兑损益 指由于汇率变动而产生的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额。[例] 5、汇兑损益 种类（四种）：交易外币汇兑损益，兑换外币汇兑损益，调整外币汇兑损益，折算外币汇兑损益。 归属处理：按准则： （1）企业在经营期内发生汇兑损益一般计入财务费用； （2）在筹建期间发生的计入长期待摊费用； （3）企业收到外币投资产生的计入资本公积； （4）与固定资产有关的外币借款产生的按借款费用原则处理； （5）外币报表折算产生的作为外币报表折算差额处理。 二 外币业务核算程序 １．指业务发生，按一定的汇率折算为记帐本位币予以记帐。 三 外币业务记帐方法 四 外币业务会计处理 １．应设置的主要账户 外币现金、银行存款--外币户； 应收帐款－某外币债权户； 应付帐款－某外币债务户、外币短期借款、外币长期借款、应付工资等。 ●外币兑换业务会计处理 案例1： 6月15日，某公司将50000美元到银行兑换人民币，当日买入价为1：8.25；当日市场汇率为1：8.35。 ●外币兑换业务会计处理 案例2： 5月18日，某公司从银行购入10000美元，银行当日卖出价为1:8.4，当日市场汇率为1:8.3。 ●外币购销业务会计处理 案例3： 5月20日，某公司从境外购入不需安装的机器设备一台，价款25万美元，款项尚未支付，当日市场汇率为1：8.35 。 ●外币购销业务会计处理 案例４： 5月22日，某公司从境外购入甲原料500吨，每吨价格为4000美元（当日市场汇率为1：8.3），以存款支付进口关税166万元人民币，支付进口增值税282.2万元人民币，货款暂未支付，材料入库。 ●外币购销业务会计处理 案例5： 6月6日，某公司出口销售商品12000件，每件250美元，当日市场汇率为1：8.25，出口关税为0，增值税17%，货款尚未收到。 ●外币借款业务会计处理 案例6： 6月12日，某公司从中国银行借入港币150万元，期限6个月，当日市场汇率为1：1.1。 ●外币借款业务会计处理 ●接受外币投资业务会计处理 案例7： 6月16日，某股份有限公司收到外方投资20万美元，当日市场汇率为1：8.25，合同规定投资汇率为1:8 ★外币账户的期末调整 ●外币账户的期末调整 案例8： A公司12月31日外币性资产和负债的记账汇率与外币金额如下：（当日汇率1：8.2） 外币业务核算练习: (1)编制1月份外币业务的会计分录: ①1月5日： 借：应收账款（20×8.3） 166 贷：主营业务收入 166 ②1月10日： 借：银行存款（18×8.3） 149.4 贷：短期借款 149.4 ③1月12日： 借：材料采购（22×8.3） 182.6 贷：银行存款 182.6 ④1月18日： 借：材料采购 （16×8.35） 133.6 贷：应付账款 133.6 ⑤1月20日： 借：银行存款（10×8.35）83.5 贷：应收账款 83.5 ⑥1月25日 借：银行存款-港币（8.2/1.15×1.1）7.843 财务费用 0.457 贷：银行存款-美元（1×8.3） 8.3 ⑦1月31日： 借：短期借款 150.3（18×8.35） 贷：银行存款 150.3 第二节 外币报表折算 本节主要内容 外币报表折算的目的 外币报表折算的方法 外币报表折算方法的比较 ?我国外币报表折算方法及处理 一 外币报表折算的目的 外币报表折算的涵义 外币报表折算的目的 外币报表折算需要解决的主要问题 （一）外币报表折算的涵义 外币报表折算是指为特定的目的，将以某种货币表示的会计报表折算成以另一种特定货币表示的会计报表过程。 注意：外币报表折算与外币兑换业务