[经管营销]第三章 消费税.pptVIP

第三章 消费税会计 消费税的概念与特点。 消费税的法规概要。 消费税应纳税额的计算。 消费税的纳税申报。 消费税的会计核算。 本章教学目的和重点难点 本章教学目的： 通过本章学习，应掌握消费税的征收范围、税率、计税方法及应纳税额的计算和消费税的会计核算。 本章重点难点： 1、委托加工应税消费品的确定； 2、卷烟和白酒应交消费税的计算。 第一节 消费税概述 本节主要内容 一、消费税的定义及作用 二、纳税义务人 三、消费税的税目 四、消费税税率 五、消费税纳税环节 是与增值税配套设置的税种； 前者的征税范围是后者的征税范围中的一部分，凡征收消费税的应税消费品，一定征收增值税； 增值税是价外税，消费税是价内税； 第二节 消费税应纳税额的计算 计税依据 应纳税额的基本计算 （一）自产外销应税消费品应纳税的计算 （二）自产自用应税消费品应纳税额的计算 （三）委托加工应税消费品应纳税额的计算 （四）进口应税消费品应纳税额的计算 一、计税依据 我国消费税的计税方法分为从价计征、从量计征和复合计税三种。 从价定率：计税依据为应税消费品的销售额； 从量定额：计税依据为应税消费品的销售数量； 复合计税：分别以销售额和销售数量为计税依据。 二、消费税的计算 自产外销应税消费品应纳税额的计算 自产自用应税消费品应纳税额的计算 委托加工应税消费品应纳税额的计算 进口应税消费品应纳税额的计算 例1：某摩托生产企业6月份销售摩托车30辆，出厂价格3万元/辆，另收取包装费500元/辆，消费税税率为10%，上述价款不含增值税。 例3：某金店（一般纳税人）2005年3月共销售黄金首饰1200克，每克售价1404元（含增值税），黄金首饰消费税税率5%，计算当月应纳消费税。 例4：某增值税一般纳税人6月份生产小轿车含增值税销售额为70，000元，收取运费10 000元，收取3个月期限的包装物押金10 000元（单独记账），本月购进原材料可以抵扣的进项税为28 000元，计算其应纳增值税和消费税。 例1：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨，当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使用。计算应纳消费税税额。 例3：华润啤酒有限公司以每升不含税售价为5元对外销售自产啤酒100吨，对外开出增值税专用发票，同时在销售啤酒时收取出借包装物押金400 000元，其中已逾期未退包装物没收押金187 200元。 例1：卷烟厂某月销售卷烟1000标准箱，每标准箱售价为1750元，则应纳的消费税为： A 937500元 B 675000元 C 787500元 D 525000元 例2：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。 应纳消费税额=1200000×20%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×20% =363205（元） 例1：下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有：A 成本 B 利润 C 消费税税金 D增值税税金 例2：计征消费税的销售额中，应包括向购买方收取的： A 全部价款 B 代垫运费 C 销项税金 D 包装费 下列连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款（酒、成品油、小汽车、高档手表4个税目除外）： ①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 ⑨用外购已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑩用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾用外购已税润滑油为原料生产的润滑油。 假定外购烟丝生产卷烟 书本74页当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 例1:北方卷烟厂本期对外销售每标准条调拨价格70元的卷烟400标准箱（每标准箱50 000支），经核实期初库存外购烟丝买价600万元，本期购进烟丝买价