离岸业务税收筹划的一些策略.pdfVIP

在全球更加扁平化的今天，出口企业的海外税务筹划显得相当重 要，但是大多数企业多少仍在花着冤枉钱。比如中国大陆和香港之间 本来有全球最优惠的贸易安排，通过香港这个窗口向欧美拓展业务， 税收可能低至0—10％，但有的国企却直奔欧洲，从而使税率直线上 升到20％。 根据商务部对外经济合作司司长吴喜林的说法，中国对外直接投 资近年来增长迅速，目前经商务部核准备案的境外中资企业已超过1万 家。但出走海外的中国企业能真正做到有税务规划的，估计不足10 ％。这意味着一些在海外展开投资台作的中国企业完全缺乏合理规避 税负的能力，而该交的税没交，不该交的税却交了。超越企业个体层 面，这相当于国家财富的损失。2006年中国非金融类对外直接投资额 达16l亿美元，中国对外承包工程和劳务合作营业额943亿美元。对外 投资合作急速攀升的同时，出走海外的中国企业们携带的工具箱却缺 少税务筹划这件利器，而“合理的税收安排，有可能把税收成本从 30％降到15％”。 如何做好海外业务的税务筹划，本文从下面从几个方面浅谈一 I、o ■ 利用各国优惠政策 徐 松 世界各国都规定有多种税收优惠政策，比如加速折旧、投资抵 武 汉 免、差别税率、专项免税、亏损结转等。特别是发展中国家的税收优 科 惠政策更多。因此，应重视研究各国的税法，尽量利用税收优惠政策 技 学 进行税收筹划。如西班牙税法规定： “在该国的某些费用和投资，有 院 资格获得5％的税收抵免形式的税收减除，以鼓励在该国购置资产。” “公司用以新产品开发或工业加工的有形资产，可以得到15％和3％的 I冒垦鬻塑露黼壤辱瓣豳 抵免“。日本税法规定： “设在避税港的公司企业，如5％以上的股权 由日本居民所拥有，这家公司就视为基地公司，其税后利润即使没有 作为股息汇回日本，也要申报合并计税”。显然只要不让日本国居民 拥有的股权超过5％的比例，就可以享受到延期交税的好处。我国税法 规定 “生产性的中外合资企业，经营期在10年以上的，从盈利开始 算起，可享受2年免征，3年减半征收所得税”的优惠。可见，只要能 一墼 够详细掌握各国的税收优惠政策，就可以获得相当大的收益。 任何一个国家的税收制度，不管考虑得如何周全，税收负担在不 同的纳税人、不同征税对象之间，很难做到绝对公平，总有有失偏颇 之处，这就给纳税人留下选择低税点的余地，最终达到增资节税的目