中国税务审计的国际经验借鉴.pdfVIP

新经济 2016 年3 月(上、中旬合刊) 中国税务审计的国际经验借鉴 曹怡秀 摘要:税务审计是提高税收遵从度的有效手段.文章首先对税务审计在税收征管中的重要地位与意义进行阐述，继而对当前我 国和国外的税务审计基本现状进行了剖析，研究发现:我国税务审计存在财务审计意识薄弱、审计人员素质偏低、审计程序不够规范 等问题，税务审计的威慑较低;国外税务审计注重税务审计程序的标准化设计和税拉数据的信息化建设，并在高层次审计人员培养、 与纳税人合作、综合性规制纳税人逃避缴税措施等方面有较好的经验.在此基础上，文章结合我国税务审计发展历程和趋势，提出相 应的对策建议. 关键询:税务审计税收征收税收遵从国际经验对策研究 整合，该类税务审计在税控数据的信息化建设上具有极强的生命 改革开放以来，随着税收信息化的税收征管制度不断完善， 纳税人逃避缴纳税款的总规模正在逐步减少，但由于偷税漏税规 力:类别全面、实施更新、标准统一; (5) 工作职能分类税务 模的基数极大，仍给我国的财政税收造成极大的税务风险。众所 审计模式的审计精度极高，因此增强了稽查率对纳税人逃避税款 周知，税务审计是提高税收遵从度的有效手段，其发挥作用的机 缴纳的威慑性，其审计效果的可持续性异常明显。 理核心在于1 通过税务审计程序的开展，改变纳税人的成本收益 〈二〉主体分类型税务审计的国际经验借鉴z 美国、加拿大、 函数，全面提高纳税人税收不遵从的行为成本，进而影响纳税人 澳大利亚等 对纳税人进行分类的税务审计模式，主要依据是不同纳税群 的纳税策略。因此，树立税务审计问题导向思维，积极借鉴国际 税收审计经验，提升我国纳税人的税收遵从度，既在税务管理方 体的税收遵从度不一致，因此要达到最优化的税务审计水平，就 面有较大的理论价值，也在税务征收方面具有较强的现实意义。 应该对审计主体进行分类。该种模式有以下几个优势: (1)注 一、我国税务审计的基本概况 重财务审计人员的专业素质和综合水平，具体包括辨别纳税人遵 随着税收征管的不断合理化，税务审计的内涵和外延不断优 从类型、财务分析、法律规范、协调沟通等方面的能力，该方面 化，税务稽查、涉外税务审计研究纳税评估等形式和内容相继出 美国最为典型; (2) 实行差异化的税务审计策略，注重对税收 现，但由于法制、管理、人才等多方面的原因，我国税收不遵从 不遵从的纳税人提高稽查频率，并建立动态化的常态式监管; (3) 的现象较为普遍。税收不遵从的普遍化使的我国的税收缺口指标 建立税务审计绩效管理体系，规范税务审计的内容、程序及执行 水平较高，继而造成了国家财政税收流失和收入分配的不公平， 原则，提高税务审计的实效性和时效性; (4) 规范审计程序的 进而对有序、公平、稳健的市场经济环境造成恶劣影响。国内外 流程(参见图1)，并积极的与纳税人合作，通过寻求纳税人合 大量研究文献说明，税务审查率和处罚率是影响纳税人决策的两 作来降低税务审计流程阻力，提升科审计执行的规范性，澳大利 大核心因素，因此完善税务审计内容和程序、明确税务审计处罚 亚和加拿大在这方面做得相当出色。 条例是提升纳税人税收遵从度的重要举措，然而当前我国税务审 计领域在这两个方面均存在不足。 onODHOODO