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我国税收社会亿管理研究 青岛市国家税务局课题组+ 摘要：传统意义上的税收征管改革往往是对内部征管资源的重新配置，而税收社会 化管理改革则是对外部征管资源的整合与利用。面对日益复杂多变的国内外经济形势和各 种挑战，本文提出新形势下应尽快推行税收社会化管理改革，这是实现现代税收管理的战 略步骤和有效途径。提出税收社会化管理的战略构想，从顶层设计我国税收社会化管理的 总体框架。指出税务机关应当将一些税收管理服务职能交给市场、交给社会，而集中力量 做好行政核心业务。这是政府转变职能，推行公共管理社会化的一项重要内容，是现代税 收管理发展的必然趋势。研究认为推行税收社会化管理改革有助于实现税收公平，并为下 一步以减税为目标的税制改革提供支持，从而实现“宽税基、低税负、严管理”，促进经 济可持续健康发展。 关键词：社会化；税收管理；税收公平 一、税收社会化管理提出的现实背景和理论背景 (一)税收社会化管理概念的提出 一般认为“税收社会化管理”主要是针对个体私营税收征管和基层协税 护税问题的。其实，税收社会化管理概念有着更为深刻的内涵。一方面要突破 两大瓶颈，即信息瓶颈和制度瓶颈，就是要求通过相关立法将纳税人的相关信 息依法纳人税务管理的范围，强调相关经济部门(包括纳税人)要依法向税 务机关提供纳税人的相关数据信息，彻底改变目前涉税信息不对称的不利局 面。另一方面则是通过税务行政职能与管理服务职能分离，将纳税人权利和职 责交还给纳税人，充分发挥好中介机构和纳税人自治组织的作用，构建文明和 谐的税收生态系统，提高社会税收文明和纳税遵从。 +课题指导：许月刚；课题组负责人：刘新建、王利民；课题组成员：冯守东、刘存平、刘建明、 陈丽娜、韩曼、纪合清、张宁；执笔人：冯守东： 我国税收社会化管理研究 因此，我们提出一个新的概念——税收社会化管理。所谓税收社会化管 理，是指国家运用法律、行政和市场手段，调动相关社会力量参与到税收征管 工作当中，为税务部门的征收管理提供强大的社会支持。从而提高税收管理的 效率，实现税收公平，减少税负不公对社会经济的扭曲，促进市场公平竞争， 减少名义税率与实际税率之间的差异，提高全社会税法遵从。同时，将有力地 配合税制改革朝着“宽税基、低税率、严征管”方向发展，为从宏观上逐步 降低企业的税收负担做铺垫(减税目标)，能有效地遏制偷税等税收违法行 为，从而减少因税制设计不合理和税收管理不公给经济造成的经济扭曲，实现 公共利益最大化。 要实现税收现代化管理目标，首先就是要推进税收社会化管理改革。现代 化税收管理有三大特征：法治化、信息化和社会化。现代化是总体要求和总体 目标，社会化则是现代化的基本特征、发展路径和战略步骤，是现代化的重要 标志之一，社会化寓于现代化之中。 (二)现实背景和理论背景 从现实背景看，一方面，社会经济全球化Et益凸显，人才、资金、信息、 技术等要素实现跨国自由流动，我国市场经济发展迅速，国家经济规模、纳税 人数量、市场交易量等都非常巨大，企业的组织管理运营模式更加多样、复 杂，大数据时代的背景下，网络经济、电子商务等新型经济迅速发展。税务部 门仅靠自己的力量已经难以胜任税收监管的重任，导致大量的税收流失。另一 方面，纳税人需求不断增加，纳税人以及社会各界对税务部门行政执法和纳税 服务提出更高要求，在现有征管力量条件下，需要税务部门考虑如何做好核心 业务。我国税收管理从专管员各税统管的单一管理，到征、管、查三分离，再 到现行的征管和服务双轮驱动，经历了“规范化管理”、“科技加管理”、“精 细化管理”和“专业化管理”的路径模式。可以说各种管理模式都是根据各 个时期社会经济形势发展而确定的管理战略，都各有其特点和效果。然而，在 现有框架下，独善其身、单打独斗的税收管理很难有大的作为。税收征管改革 必须由内部走向外部，必须要整合与调动社会力量参与税收管理，建立新的组 织体系，借助强大的信息技术，对纳税人实施规模化和全方位管理。 转变政府职能，建设法治政府和服务型政府。这是多年来我国政府提出的 行政管理发展的方向。特别是十八届三中全会提出，必须切实转变政府职能， 深化行政体制改革，创新行政管理方式。还提出，建立全社会房产、信用等基 础数据统一平台，推进部门信息共享。 从理论背景看，新公共管理服务理论认为，公共管理社会化是政府调整公 共事务管理的职能