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如何防范企业税收风险 口叶晓华 摘要：企业在生产经营离不开税收，财务经济的活动的不确定性是导致税收风险的主要原因。 防范企业税收风险的实质是做好税收筹划工作，以最大化的规避税收风险。税收风险中税收筹划风 险占用主要地位，本文从税收筹划风险产生的原因出发，探讨了针对税收筹划风险应采取的防范措 施，为企业加强税收风险的防范提供参考。 关键词：税收筹划；风险；防范措施；原因 税收风险存在与企业经济发展的全过程中，如何 者被强加上偷税避税的头衔加以处罚。甚至因为执法 做好税收风险的防范工作，是摆在企业发展面前的重 的不规范会放任企业明显的违法税收筹划而不管，以 大问题。税收风险的防范主要是做好税收筹划工作， 使得企业跌入更大的税收筹划风险当中。 降低税收筹划等下，所以企业需要结合自身的情况，建 (4)税收筹划本身也有成本。税收筹划是以下具 立风险防范体系，以最大化的降低纳税成本，达到降低 有成本性的工作，显性成本与隐患成本是其成本的主 税收风险的目的。 要组成部分。显性成本的是进行此项工作的实际成 一、税收筹划风险产生的原因 本，隐含成本主要是指进行税收筹划工作而放弃的利 (1)缺乏税收筹划的专业人才。企业税收风险的益。例如：企业在进行税收筹划的过程中，制定相应的 大小很大程度上是取决于税收筹划人员的专业素养。 税收筹划方案会直接导致资金的占有量增加。这样企 目前税收筹划专业人才缺失的问题对税收筹划的准确 业持有的资金的总量会降低，持有资金总量的降低直 性、科学性的影响很大，纳税人在进行税收筹划的过程 接导致企业的投资机会减少。大部分企业在进行税收 中，很大程度上是依靠个人主观判断来进行的，这样难 筹划的过程中，往往仅仅重视其实际成本，没有充分的 以保证筹划结果的有效性。目前多数的企业在进行税 重视机会成本，这样就不能够为企业获取最大化的利益。 收筹划的过程中，没有依靠专业的税收筹划专业人员 二、针对税收筹划风险应采取的防范措施 来进行，行政人员进行税收筹划的主要工作，因为缺乏 税收筹划风险作为企业客观存在的风险之一，其 专业知识，则难以达到预期的效果。 在进行税收筹划的过程中，需要树立风险意识，同时导 (2)对税收政策不了解导致的风险。经济快速的致税收筹划的原因，然后结合企业的实际情况，采取科 发展以及国际环境的变化，税法法规的时效性具有一 学有效的措施，才能够达到降低税收风险的目的。 定的不确定性。税收政策会影响到企业的生产经营活 (1)树立税收筹划的风险意识。企业经营活动的复 动，税收政策的不确定性会给企业的生产经营带来一 杂性特点决定了以下税收风险因素的不确定性，风险因 定的风险。税收筹划是事前控制的重点，在税收筹划 素的复杂性就带来了风险防范工作的复杂性。企业需要 的过程中，其只能够按照现行的税收政策进行，但是在 在树立风险筹划意识的基础之上，采用先进的科学信息 税收筹划工作落实的过程中，如果税收政策发生了转 技术，以建立其税收风险的预警系统，以此来达到收集信 变，则会对税收筹划工作的顺利实施带来诸多不便，这 息、风险分析控制等功能。同时还需要根据企业可能存 也是导致税收筹划风险的重要原因。因为对税收政策 在的风险，制定出相应的补救措施，以达到规避风险转移 的不理解导致的风险会给纳税人带来较大的损失。 风险的目的。树立风险意识需要管理层做好带头作用， (3)税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划这样才能够提升全员的税收筹划的风险意识。 与避税的目的相同，但是方法截然相反，税收筹划工作 (2)依法实施税收筹划方案。企业需要在法律允许 是合法的，其执行需要得到税收行政执法部门的确认， 的范围内，根据企业实际的生产经营活动来进行税收筹 但是因为执法部门工作的不规范性会导致企业的税收 划的变动，以确保方案的科学合理性。税收筹划方案在 筹划风险的提升。税收法本身存在一定的弹性空间， 制定的过程中，需要留有一定的弹性空间，使得外界环境 以使得税收法的执行能够满足不同市场环境的需求。 发生变动的