弹性分成分税制的契约与影响.pdfVIP

经济理论与经济管理2014年第7期 弹性分成：分税制的契约与影响 吕冰洋1 聂辉华2 [提 要] 本文从契约角度分析分税制的性质，并用统一的框架解释了分税制的正反两方 面作用。研究认为：中国的分税制本质上是一个弹性的分成合同系统。它是中央政府与地方政府 关于剩余分配的各种子契约的组合。这些子契约可归为四种基本形式——工资合同、定额合同、 分税合同和分成合同，并且它们之间具有很强的互补性，由此构成了一个富有弹性的分成合同系 统。在信息不对称的条件下，这个激励系统能够激励地方政府发展经济，但是易扭曲地方政府行 为，促使经济重复建设和粗放型增长模式的形成。 [关键词] 分税制；契约；税收分权 革后财政分权显著地促进了经济增长，而周业安、 一、导论 章泉[3]认为分税制改革后尽管财政分权推动了经济 增长，但是也加剧了经济波动。第二，研究分税制 中国在1994年实行了分税制改革，主要措施对地方政府行为的影响。例如，周飞舟[4]认为分税 是在中央政府和地方政府之间划分中央税、地方税 制改革使得地方政府财政压力加大，导致了县市级 和共享税，并且中央和地方之间按照税种划分税 政府二元财政现象的出现；李宏彬和周黎安 Li＆Li—an 权、分别管理。分税制是非常重要的财税体制变 (Hong—bin Zhou)E5]认为地方政府在财 迁。它对中国各级政府之间的关系以及中国经济产 政压力和政绩考核目标推动下，会改变公共品支出 生了深远的影响。目前，对分税制的研究文献比较 结构，以优先确保政府运转和基础设施的建设。 丰富，研究主题主要集中在两个方面。第一，研究 现有研究丰富了我们对分税制的理解，但难以 分税制以及相应的财政分权体制对经济增长的影 解释两个问题。第一，分税制作为一种激励机制， 响。例如，张晏和龚六堂[1]、张军[2]认为分税制改它产生并能持久存在的微观基础是什么?现有研究 [收稿时间] 2014—05—25 [基金项目] 教育部新世纪优秀人才项目“财政收支扩张与经济失衡之间的关系研究”；教育部新世 纪优秀人才项目“中国经济转型过程中的中央、地方和企业博弈” [作者简介] 吕冰洋(1973一)，男，山东威海人，中国人民大学财政金融学院中国财政金融政策研 究中心教授，经济学博士； 聂辉华(1978一)，男，江西崇仁人，中国人民大学经济学院教授，经济学博士。 感谢匿名评审人提出的修改建议，笔者已做了相应修改，本文文责自负。 43 经济理论与经济管理2014年第7期 通常将分税制看做是外生的体制，因此无法解释分 府，中央政府是剩余索取者；(2)定额合同，即地 税制作为一种均衡是如何产生的，又是如何对地方 方政府向中央政府上解一个定额税收收入，地方政 政府产生激励。第二，如何在一个统一的框架内解 府是剩余索取者；(3)分税合同，即中央政府和地 释分税制的好处和坏处?分税制固然促进了经济增 方政府分别完全拥有某些税种的税收收入；(4)分 长，但是也带来了诸如地方保护主义、重复建设、 成合同，即中央政府将税收中的一个比例作为报酬 二元财政、土地财政等不良现象。这种现象是如何 支付给地方政府。①在这四种合同中，代征合同使 能够长期并存的?现有的研究往往只关注了其积极 得地方政府税收努力与税收收入完全不挂钩，因此 或消极作用的一面，难以逻辑一致地解释分税制对