当前房地产税收政策存在的问题与建议.pdfVIP

专题研究 C^REERHORIZON 职业时空 2014年10月 当前房地产税收政策存在的问题与建议 于欣 (天职国际会计师事务所，北京 100010) 摘要：对于我国当前经济发展形势，房地产市场是一个举足轻重的行业，它具有社会覆盖面广、行 业关联度高、金融杠杆性强、民生保障要求强烈等特点。文章通过剖析房地产市场开发、流转、保 有三个环节的税收政策．分析房地产税收体系存在的问题，从而有针对性地提出优化房地产税收调 控的政策。 关键词：房地产；房地产税收；税收政策；调控 近年来，房地产市场发展迅速，已经渗透到政 币超发、传统理财观念、人为炒作、行政体制等多 治、经济、社会、文化、生活等多个方面，房价的涨 方面的原因，政府也相应出台了限购令、土地、金 跌起伏牵动着城镇居民、企业、银行、各级政府的神 融等一系列政策来调控房地产市场。本文重点探讨 经。房地产市场的走势对宏观经济的影响颇为明显， 如何利用税收政策来进行调控，通过改变房地产市 某区域房地产的成交量和价格上涨，则带动土地、设 场参与主体的税负结构，完善税收征管体制来加强 计、建材、施工等上下游产业链的发展，银行也乐意 税收政策参与市场调节的作用，从而提高调控的效 为房地产开发商、购房者提供贷款，政府税收也相应 果和效率。 增加，由此形成较强的GDP拉动效应。也正由此， 一、当前房地产市场税收政策现状 在经历近10年的高速发展之后，当前房地产市场已 ， 出现明显泡沫，尤其以北上广深为代表的一线城市 根据我国现行的税法，当前我国房地产业直接 房屋价格过高，严重超出普通城镇居民的购买支付 和间接涉及的相关税种共有11种，下面按照房地产 能力，并带来了一系列严重的经济和社会问题。 开发、流转、保有三个环节来介绍现行的税收政策， 造成当前房地产市场泡沫有市场供求关系、货 如表l所示。 表1 我国房地产相关税收一览表 环节 税种 纳税对象 计税依据 税率 占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位 耕地占用税 实际占用的耕地面积 O．5一lO元／平米 和个人 开发 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位 环节 契税 房屋产权转移时双方当时签订的契约价格 3．5％ 和个人 印花税 在中国境内书立、领受规定凭证的单位和个人 房屋产权转移时双方当时签订的合同价格 0．3‰．O．5‰ 凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其 纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除 30％、40％、50％、60％ 土地增值税 他附着物并取得收人的单位和个人 项目金额后的余额，为增值额 (四级超率累进税率) 中国境内有生产、经营所得和其他所得的企业， 企业所得税 应纳税所得 25％ (除外商投资企业和外国企业外) 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产 个人所得税