促进慈善捐赠的税收政策研究.pdfVIP

重庆科技学院学报(社会科学版)2014年第2期 of ofScienceand ScieneesEdition、No．22014 JoumalChongqingUniversity Technology(Social 促进慈善捐赠的磁收政策研究 周艳，何辉 摘要：税收政策是各国激励慈善捐赠的重要手段。我国实施的税收激励政策主要针对慈善组织和捐赠人两类，目前存在 享受税收优惠的慈善组织范围小、税种的缺陷与缺失、以及纳税人税收抵扣手续繁琐等问题。针对这些问题，可以分别 从扩大慈善组织受惠范围、开征遗产税与赠与税、完善相关税种以及简化税收抵扣程序等方面进行健全，促进慈善捐赠 的发展。 关键词：慈善捐赠；税收激励；慈善组织；税收抵扣 中图分类号：F810．42文献标识码：A 文章编号：1673—1999(2014)02—0055—04 作者简介：周艳(1981-)，女，经济学、管理学双硕士，安徽财经大学(安徽蚌埠233030)财政与公共管理学院讲师，研究 方向为财税理论与政策；何辉(1978-)，男，经济学博士，中国社科院博士后，安徽财经大学副教授，研究方向为税收理 论与政策。 收稿日期：2013—09—13 基金项目：国家社科基金项目“我国财税政策的福利效应实证研究”(13cJYlll)；安徽省教育厅人文社科研究项目“促 进公益性捐赠的税收激励政策研究”(SK2叭28003)。 慈善捐赠作为发展慈善事业的重要部分。可以减 (包括慈善组织)的收入均免征所得税的误区。 轻国家负担及弥补政策缺漏．维系社会健康和减少社 针对慈善组织在商品税方面的税收激励。主要 会冲突。各国政府高度重视慈善捐赠事业，并采用税 通过进口增值税和关税优惠来体现：对境外捐赠人 收等政策进行扶持，增进社会公共事业的物质基础。 无偿向包括中国红十字会总会、全国妇女联合会、中 我国自2008年以来，国家相继出台了有关慈善事业 国残疾人联合会、中华慈善总会、中国初级卫生保健 发展与税收优惠政策的文件，从捐赠扣除、抵扣凭据、 基金会和宋庆龄基金会六家社会团体捐赠的直接用 慈善组织界定等方面对慈善捐赠的发展进行推动。 于扶贫、慈善事业的物资免征进口关税和进口环节 增值税。慈善组织被允许享受进口增值税和关税优惠， 一、我国慈善捐赠税收激励政策的现状 易促使相关机构骗取免税待遇：而伴随公益性社会团 我国目前尚未针对慈善捐赠出台专门的税收法 体在数量和质量上的提高、发挥的作用日益增强，这 律。与慈善捐赠有关的税收政策．分散于各税种的税 种政府特许的捐赠渠道及相应法规需要同步更新…。 法规定和相关部门出台的行政法规之中。相关的税 目前关于慈善组织的税收激励．还体现在慈善 收政策主要分为两大类： 组织从事相应的公益服务享受营业税和财产行为税 (一)针对慈善组织的税收激励 的优惠减免，详见表l： 我国当前针对慈善组织．基本形成了以所得税 表1 慈善组织享受的其他税收优惠 优惠为主，同时兼有商品税、财产与行为税等其他税 主要税种 慈善组织适用的减免范围 种的税收优惠体系。 营业税养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、殡葬服务等： 以慈善为目的成立的非营利性医疗机构按国家规定收取 我国《企业所得税法》明确规定：符合条件的非 的医疗卫生服务收入免税： 营利组织的收入属于“免税收入”。这个免