促进税收公平的建议.pdfVIP

2015年10月 内蒙古科技与经济 0ctober2015 Total Inner Science No．20 No．342 第20期总第342期 MongoliaTechnologyEconomy 促进税收公平的建议 史海凤 (内蒙古财经大学职业学院财金系，内蒙古呼和浩特010051) 摘 要：在阐述税收公平内涵的基础上从分税公平、定税公平、征税公平、用税公平4个方面提出了 推进实现税收公平的建议。 关键词：税收；相对公平；分税；定税；征税；用税 中图分类号：F812．42文献标识码：A 税收公平，是指政府征税，包括制定税收政策以 央与地方以及地方与地方之间的税收收入分配关 及执行税收法律法规，应当体现公平、公正。税收公 系。进一步规范省级以下转移支付制度。除了中央 平原则是现代社会各国政府完善税收制度和运用税 财政下达的转移支付资金外，要通过优化财政支出 收政策所要达到的目标之一，也是市场经济的内在 结构、压缩本级财政支出和专项拨款等方式，积极筹 要求。税收公平在促进社会主义市场经济健康发展 措资金，增加一般性转移支付资金规模，加大对贫困 以及创建社会主义和谐社会发挥不可替代的作用。 县、乡的支持力度。转移支付资金的分配力求公平、 但税收怎样才算公平，在不同时期，在不同的环境 公正、合理。实现财力从低需求高能力辖区到低能 下，往往判定标准是不同的，理解也不同。税收公平 力高需求地区的转移，力求各地政府提供地方性公 是相对于不同社会、不同政府、不同群体而言的。所 共劳务的能力趋于均等化。 以说，税收公平是相对的，世界上没有绝对的公平。 2完善现行税制。促进定税公平 税收公平体现在4个方面：①分税公平、定税公平、 2．1 强化流转税对收入分配的基础调节 征税公平、用税公平；②分税公平，即体制性公平，是 生活必需品如农产品、自来水、天然气等在低收 指政府间的税收分配公平；③定税公平，即制度性公 入阶层的消费支出中占有很大比重，降低这些商品 平，是指税收制度设计上的公平；征税公平，即管理 的增值税税率可以减轻低收入居民的税收负担，降 性公平，是指税收征收管理上的公平；④用税公平， 低了低收入阶层的基本生计支出比重，增加了提高 即权益性公平，是指纳税人在税款使用中的监督权 生活质量方面的支出。在一定程度上缓解贫富差距 与平等收益权。因此，笔者从分税公平、定税公平、 的扩大。完善现行消费税制，适当调整消费税征税 征税公平、用税公平4个方面提出推进实现税收公 范围，对某些已变成生活必需品的应税消费品，如汽 平的建议。 车轮胎、酒精、化妆品等普通消费品排除出征税范 1完善分税制。促进分税公平 围。同时，将如高级皮毛皮革等新产生的奢侈品，如 1．1 赋予地方相应权利，满足市场经济对财税管理 跑马场、桑拿按摩等奢侈的消费行为以及一次性塑 体制的要求 料包装等有损环境、浪费资源的消费纳人征税范围。 实行分税制，要求按照税种实现“三分”即分权、 2．2改革个人所得税征税模式 分税、分管。所以，分税制不只是分税、分管，更重要 在个人