第四章 第二讲营改增.ppt

; ;一. 纳税人 二. 征税范围 三. 税目 四. 税率 五. 应纳税额的计算 纳税义务时间 六. 征收管理 七. 税收优惠;一、纳税人（一） 列入“营改增”试点范围的纳税人是哪些？;不属于境内提供应税服务的理解要点 提供方为境外单位或个人 接受方为境内单位或个人 接受的服务必须完全在境外消费或者使用 采取排除法，除上述三种情形外，均属于在境内提供应税服务。;为什么选择交通运输业和现代服务业;一般纳税人认定;应税服务年销售额;扣缴义务人;二、征税范围（一）“营改增”试点中规定的应税服务包括哪些？;试点行业及范围：;（二）非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务是否属于提供应税服务？;（三）试点纳税人的哪些行为视同提供应税服务？;三、税目; （二）部分现代服务业 研发和技术服务 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术服务 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 文化创意服务 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务。 物流物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务 鉴证咨询服务 包括包括认证服务、鉴证服务、咨询服务 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁（强调租赁物所有权不变更，包含远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务）; ;五、计税方法;——进项税额的确定（一）试点纳税人哪些进项税额可以抵扣？;某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为450万元（含税），支付“非营改增”地区联运企业运费50万元（取得发票），与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。问：1.计算该企业2013年度应纳的增值税2.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算企业2013年度应纳的增值税。;六、征收管理（一）纳税义务发生时间;2、纳税地点;3、纳税期限;七、税收优惠;（二）、起征点;（三）、税收减免---免税权