第四章 增值税法律制度.doc

第一节增值税法律制度 一、增值税纳税人例、根据《增值税暂行条例》的规定，下列小规模纳税人不得被认定为一般纳税人（ ）。A、个体经营者及其他个人B、销售免税货物的企业C、不经常发生增值税应税行为的企业D、非企业性单位? ? 三、增值税的征收范围A.邮政部门销售集邮商品 B.邮票厂印制邮票 C.银行销售金银 D.商场销售金银饰品 　　　　【答案】BCD 6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（　）。　　A.销售机器设备　B.邮政部门发行报刊 C.进口货物 D.银行销售金银业务 　　【答案】ACD　　 7、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。 A.银行销售金银业务 B.邮政部门发行报刊 C.商店销售集邮商品 D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务 　　　　【答案】ACD （）混合销售行为混合销售行为的一般税务处理：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。 营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。（二）兼营行为 1、兼营非：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算的营业额和货物或应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算，应税劳务与货物举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。 2、未分别核算额的，从高适用税率。纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。? 混合销售 兼营 是否同时发生 同时发生 不一定 是否针对同一销售对象 针对同一对象： ① 同一销售行为； ② 价款来自同一买方 不一定： ①?同一纳税人； 价款来自不同消费者 税务处理 根据纳税人的主营业务，合并征收一种税 （1）分别核算的：分别缴纳增值税、营业税 （2）兼营不同税目行为，未分别核算营业额的，从高适用税率。 A.汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务 　　B.饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品 　　C.空调厂销售空调并提供安装服务 　　D.电脑公司销售自产电脑，并提供运输劳务 　　　【答案】CD （）增值税征税范围的?1、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有(　) A、银行销售金银业务 B、邮政部门发行报刊 C、商店销售集邮商品 D、纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务　　答案：ACD 2、根据增值税法律制度的规定。下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。 A、邮政部门销售集邮商品 B、邮票厂印制邮票C、银行销售金银 D、商场销售金银饰品　　答案：B CD 3、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。　　A、销售机器设备 B、邮政部门发行报刊 C、进口货物 D、银行销售金银业务　　答案：ACD 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。A、电力公司销售电力 B、银行销售金银 C、邮局销售邮票 D、典当行销售死当物品 ? ? 四、增值税税率?1、销售下列货物应按13％征收增值税的是（ ）。A、饲料B、汽车C、家用电器 D、办公用品答案：A五、增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 应纳销项税额不含税销售额×税率不含税销售额含税销售额(1+税率)增值税一般纳税人当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，对不足抵扣部分的处理方法是（ ）。A、可抵顶以前欠税B、税务部门给予退税C、不再予以抵扣D、结转下期继续抵扣某电脑公司（增值税一般纳税人）20年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为每台5000元，并开具增值税专用发票当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为（　）。某电脑公司（增值税一般纳税人）20年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为每台5000元，并开具增值税专用发票，双方议定由送货上门，支付运输费2000元（开具普通发票）。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为（　）。 某电脑公司（增值税一般纳税人）20年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为每台5000元，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2000元（