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增值税会计练习题及答案

一、增值税会计练习题

资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%（货物销售、加工修理修配劳务）、9%（不动产销售、运输服务）、6%（现代服务、生活服务）；农产品收购发票、销售发票按9%计算抵扣进项税额；2016年5月1日后取得的不动产分两年抵扣（第一年60%，第二年40%）；销售使用过的固定资产（2009年1月1日前购入）适用3%征收率减按2%征收；销售旧货适用3%征收率减按2%征收。2023年10月发生以下经济业务：

1.购进业务

（1）10月2日，从乙公司（一般纳税人）购入A原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，税额10.4万元；另支付运输公司（一般纳税人）运费2万元，取得增值税专用发票注明税额0.18万元（税率9%）。材料已验收入库，款项通过银行转账支付。

（2）10月5日，从农业合作社购入免税农产品（用于生产13%税率的货物），取得农产品销售发票注明买价15万元。农产品已验收入库，款项以现金支付。

（3）10月8日，购入办公用电脑5台，取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.65万元；购入用于职工食堂的热水器2台，取得增值税专用发票注明价款1万元，税额0.13万元。款项均通过银行支付，设备已交付使用。

（4）10月12日，因管理不善，上月购入的B原材料（已抵扣进项税）发生霉烂变质，账面成本3万元（其中含运费成本0.3万元，运费进项税已抵扣）。经批准，由仓库管理员赔偿0.5万元，其余损失计入管理费用。

2.销售业务

（5）10月15日，销售自产M产品给丙公司，开具增值税专用发票注明价款120万元，税额15.6万元；另收取包装费1.13万元（含税），未单独核算包装物成本。款项尚未收到。

（6）10月18日，将自产N产品100件作为职工福利发放，N产品不含税售价每件500元，成本每件300元。

（7）10月20日，销售2008年购入的生产设备一台（未抵扣进项税），取得含税收入4.12万元；销售一批旧包装物（属于旧货），取得含税收入1.03万元。款项均存入银行。

（8）10月25日，向丁公司销售不动产（2018年购入的办公楼），取得含税收入545万元。该不动产购入时取得增值税专用发票注明价款400万元，税额36万元（已抵扣60%，剩余40%于2019年抵扣）。甲公司选择一般计税方法。

3.其他业务

（9）10月28日，提供设备维修服务（属于加工修理修配劳务），开具增值税专用发票注明价款3万元，税额0.39万元；同时提供设备租赁服务（有形动产租赁），开具增值税专用发票注明租金2万元，税额0.26万元。款项已收存银行。

（10）10月30日，将自产的P产品无偿捐赠给某希望小学，P产品无同类售价，成本为8万元，成本利润率为10%。

（11）10月31日，支付本月电信服务费（基础电信服务），取得增值税专用发票注明价款1万元，税额0.09万元（税率9%）；支付法律咨询费（现代服务），取得增值税专用发票注明价款2万元，税额0.12万元（税率6%）。款项通过银行支付。

要求：根据上述业务，逐笔编制甲公司2023年10月的增值税相关会计分录（涉及计算的需写出计算过程），并计算当月应纳增值税税额。

二、增值税会计练习题答案

1.购进业务相关分录及计算

（1）购入A原材料及支付运费

进项税额=10.4（原材料）+0.18（运费）=10.58万元

借：原材料——A材料820000（800000+20000）

应交税费——应交增值税（进项税额）105800

贷：银行存款925800

（2）购入免税农产品（用于生产13%税率货物，按10%计算抵扣）

根据政策，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税额=150000×10%=15000元

农产品成本=150000-15000=135000元

借：原材料——农产品135000

应交税费——应交增值税（进项税额）15000

贷：库存现金150000

（3）购入办公电脑及职工食堂热水器

办公电脑属于生产经营用固定资产，进项税可抵扣；热水器用于职工福利，进项税不得抵扣。

借：固定资产——办公电脑50000

固定资产——热水器11300（10000+1300）

应交税费——应交增值税（进项税额）6500（仅电脑的进项税）

贷：银行存款67800（50000+1130