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增值税练习试题及答案解析

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额100万元，另收取包装物租金2.26万元（含税）。已知设备适用增值税税率13%，则甲公司该笔业务的增值税销项税额为（）万元。

A.13.26B.13.32C.13.00D.15.60

2.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。

A.超市将购进的食用油作为节日福利发放给员工

B.服装厂将自产的服装无偿赠送给贫困山区学校

C.餐饮企业将购进的食材用于本企业职工食堂

D.房地产公司将开发的商品房用于对外出租

3.乙公司为增值税小规模纳税人，2023年6月销售自产小饰品取得含税收入20.6万元，因质量问题当月发生销售退回1.03万元（含税）。已知小规模纳税人适用3%征收率，2023年可享受减按1%征收的优惠政策，则乙公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.19B.0.20C.0.59D.0.60

4.丙公司为增值税一般纳税人，2023年7月从农民手中收购一批农产品用于生产13%税率的食品，开具农产品收购发票注明买价50万元。当月全部投入生产，已认证抵扣。则丙公司可抵扣的进项税额为（）万元。

A.5.00B.5.50C.4.50D.0

5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天

D.进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天

6.丁公司为增值税一般纳税人，2023年8月将一台2019年购入的生产设备（已抵扣进项税额）出售，开具增值税专用发票注明金额30万元，税额3.9万元。该设备原值100万元，已计提折旧60万元。则丁公司出售该设备应确认的销项税额为（）万元。

A.0B.3.9C.5.1D.2.31

7.下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是（）。

A.购进的餐饮服务用于企业年会

B.购进的贷款服务用于生产经营

C.购进的国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票（注明税额0.1万元）

D.购进的货物因管理不善发生霉烂变质

8.戊公司为增值税一般纳税人，2023年9月销售自产白酒取得含税收入113万元，同时收取品牌使用费5.65万元（含税）、包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）。已知白酒适用增值税税率13%，则戊公司该笔业务的销项税额为（）万元。

A.13.00B.13.65C.14.30D.14.95

9.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的是（）。

A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，必须登记为一般纳税人

B.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，但不得抵扣进项税额

C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律减按1%征收增值税

D.小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）的，免征增值税，但开具专票部分不享受免税

10.己公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生如下业务：销售货物取得不含税收入200万元，适用税率13%；提供运输服务取得不含税收入50万元，适用税率9%；购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元；购进办公用品取得增值税普通发票注明税额0.3万元。则己公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.14.50B.14.80C.15.50D.15.80

二、多项选择题（每题3分，共30分，每题至少有2个正确选项，多选、少选、错选均不得分）

1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.银行提供的贷款服务

B.房地产公司销售自建商品房

C.酒店提供的住宿服务

D.个人转让著作权（免征增值税）

2.下列行为中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.购进的货物用于集体福利

B.购进的货物因自然灾害发生损失

C.购进的旅客运输服务取得增值税电子普通发票（购买方为个人）

D.购进的餐饮服务用于企业招待客户

3.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。

A.销售自产自来水（采用简易计税）适用3%征收率

B.销售食用盐适用9%税率

C.提供有形动产租赁服务适用13%税率

D.提供建筑服务适用6%税率