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增值税练习题及参考答案

一、增值税练习题

题目1:生产企业增值税综合计算(一般纳税人)

甲公司为增值税一般纳税人,主要生产销售机械设备,2023年5月发生以下业务:

1.5月3日,销售自产A设备10台给乙公司,合同约定不含税单价5万元/台,乙公司当日付清货款,甲公司开具增值税专用发票。

2.5月8日,销售一批生产过程中产生的下脚料(废钢)给丙公司,取得含税收入22.6万元,未开具发票(甲公司同类下脚料不含税销售价格为20万元)。

3.5月12日,接受丁公司委托加工一批零部件,收取含税加工费33.9万元,已开具增值税专用发票(加工业务适用13%税率)。

4.5月15日,销售2018年购入的一台生产设备(已抵扣进项税额),取得含税收入11.3万元(该设备原值50万元,已计提折旧30万元)。

5.5月20日,销售2013年购入的一辆货车(购入时未取得增值税专用发票,未抵扣进项税额),取得含税收入4.12万元(该货车原值15万元,已计提折旧8万元)。

6.5月25日,从供应商戊公司购入生产用钢材,取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元;支付运输费,取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.18万元(运输服务适用9%税率)。

7.5月30日,因管理不善,仓库中一批上月购入的原材料被盗,该批原材料成本为10万元(其中含运费成本1万元,原材料购入时税率13%,运费税率9%)。

要求:计算甲公司2023年5月应缴纳的增值税。

题目2:食品生产企业视同销售与进项税额转出(一般纳税人)

乙公司为增值税一般纳税人,主要生产销售糕点,2023年6月发生以下业务:

1.6月5日,将自产的一批蛋糕作为职工福利发放给全体员工,该批蛋糕生产成本为8万元,同类蛋糕不含税售价为12万元(成本利润率10%)。

2.6月10日,从农户手中收购小麦一批用于生产糕点,开具农产品收购发票注明买价20万元;当月将其中20%的小麦用于职工食堂(非生产用)。

3.6月15日,销售自产糕点取得含税收入226万元,开具增值税专用发票。

4.6月20日,因暴雨导致仓库中一批外购的糖、面粉等原材料全部损毁,该批原材料成本为15万元(已抵扣进项税额1.95万元)。

5.6月25日,购入一台生产用烤箱,取得增值税专用发票注明金额30万元、税额3.9万元。

要求:计算乙公司2023年6月应缴纳的增值税。

题目3:商业企业特殊销售方式增值税计算(一般纳税人)

丙公司为增值税一般纳税人,主要从事电子产品销售,2023年7月发生以下业务:

1.7月1日,向某学校销售100台教学用笔记本电脑,不含税单价4000元/台。由于购买数量较大,丙公司给予10%的商业折扣,并将销售额与折扣额在同一张增值税专用发票的“金额”栏分别注明。

2.7月8日,开展“以旧换新”促销活动,销售手机200部,新手机不含税单价3000元/台,旧手机每台作价200元,实际收取含税价款565000元(旧手机已收回,未取得进项发票)。

3.7月15日,销售2021年购入的办公用打印机5台(已抵扣进项税额),取得含税收入2.26万元(原值每台0.8万元,已计提折旧0.3万元/台)。

4.7月20日,从供应商处购入手机1000部,取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元;支付运费,取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元(运输服务适用9%税率)。

5.7月25日,因质量问题,退回上月购入的一批耳机,取得供应商开具的红字增值税专用发票,注明金额10万元、税额1.3万元。

要求:计算丙公司2023年7月应缴纳的增值税。

题目4:小规模纳税人增值税计算

丁公司为增值税小规模纳税人(非湖北省,非不动产相关业务),2023年8月发生以下业务:

1.8月3日,销售自产小礼品取得含税收入10.1万元(适用3%征收率,2023年减按1%征收)。

2.8月10日,提供广告设计服务取得含税收入5.05万元(适用3%征收率,2023年减按1%征收)。

3.8月15日,出租闲置商铺取得含税收入10.5万元(不动产出租适用5%征收率)。

4.8月20日,购入小礼品原材料取得增值税普通发票注明金额3万元、税额0.09万元。

5.8月25日,因客户退货,退还上月销售小礼品的含税收入2.02万元(已按1%征收率缴纳增值税)。

要求:计算丁公司2023年8月应缴纳的增值税。

题目5:出口企业免抵退税计算(一般纳税人)

戊公司为增值税一般纳税人,主要生产出口服装,2023年9月发生以下业务:

1.9月1日,出口一批服装到美国,离岸价(FOB

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