税收筹划 消费税营业税筹划.pptVIP

2、中介服务改建筑分包3、水泥预制构件：现场制作vs.车间生产（四）租赁业1、租赁转承包2、分拆水电费用3、租赁改仓储4、转租改中介5、租赁改投资6、售后回租（五）娱乐业（六）金融保险业1、金融业2、保险业3、融资租赁【案例】东方公司为进行技术改造需要更新一条生产线，富达融资租赁公司（经人民银行批准经营融资租赁业务）根据东方公司的要求，花费1280万元采购了该设备，其中不含税价款为1050万元，增值税178.5万元，运杂费51.5万元。方案一：产权转让。租赁价格为1800万元，租期8年，东方公司每年年初支付租金225万元，合同期满后，生产线自动转让给东方公司，转让价款15万元。方案二：产权不转让。租赁价格为1530万元，租期8年，东方公司每年年初支付租金191.25万元，合同期满后，富达公司收回设备，可变现净值300万元。方案一：产权转让·营业税：[（1800+15）－1280]×5%=26.75（万元）·城建税及附加：26.75×（7%+3%）=2.675（万元）·印花税：1800×0.05‰=0.09（万元）·所得税前收益：1800+15－1280－26.75－2.675－0.09=505.485（万元）方案二：产权不转让·营业税：（1530-1280）×5%=12.5（万元）·城建税及附加：12.5×（7%+3%）=1.25（万元）·印花税：1530×0.05‰=0.0765（万元）·所得税前收益：1530+300－1280－12.5－1.25－0.0765=536.1735(万元)方案一：产权转让（非专业融资租赁公司)增值税：（1800+15）/（1+17%）×17%－178.5=85.22（万元）城建税及附加：85.22×（7%+3%）=8.522（万元）印花税：1800×0.3‰=0.54（万元）所得税前利润：1815/(1+17%)－1050－51.5－8.522－0.54=440.72(万元)方案二：产权不转让（非专业融资租赁公司)营业税：1530×5%=76.5（万元）城建税及附加：76.5×（7%+3%）=7.65（万元）印花税：1530×1‰=1.53（万元）所得税前利润：1530+300－1280－76.5－7.65－1.53=464.32（万元）国家税务总局公告2010年第13号融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。（七）销售不动产1、促销方式的选择2、转让改投资【案例】金阳光实业公司拟出售市区的一幢办公大楼，这幢楼的账面余值为1500万元，经评估重置成本为2000万元，八成新。太湖商贸公司有意以2700万元购买这幢楼开办酒店。方案一：直接销售；方案二：投资后转让。方案一：直接销售·营业税：2700×5%=135（万元）·城建税及附加：135×（7%+3%）=13.5（万元）·印花税：2700×0.5‰=1.35（万元）·土地增值税：292.57万元增值额：2700－2000×80%－135－13.5－1.35=950.15增值率：950.15÷1749.85=54.3%土地增值税：950.15×40%－1749.85×5%=292.57·所得税前收益：2700－1500－135－13.5－1.35－292.57=757.58(万元)3、销售改代建4、减少中间流转环节【案例】瑞丽服装公司欠光明实业公司一笔500万元的货款，经反复协商，双方同意进行债务重组，瑞丽公司以自己的一个著名服装商标作价500万元转让给光明公司。光明公司对该服装品牌没有兴趣，决定将该品牌出让，并最终于长城服饰有限公司达成了500万元的转让意向。方案一：直接转让；方案二：中介代理。【案例】某房地产开发公司与某商贸公司签订一份购房合同，将写字楼的一层和二层经营用房，按照商贸公司要求进行装修后，以3000万元的价格卖给商贸公司。房地产公司将装修工程承包给一建筑公司，工程总价款1200万元。房地产公司应纳营业税及附加：3000×5.5%=16