税收原理第三章__税收原则（补充版）.pptVIP

二、我国社会主义税收原则二是额外负担。如果征税过程干扰了经济主体的经济决策，并且使有效率的选择发生变形，或税收政策脱离客观实际，不是起有效的调节作用而是起负作用，造成经济运行的紊乱和低效，这就产生额外负担。征税过程特别是税收政策的运用如果提高资源配置效率和宏观经济效益，那么税收就产生使经济收益增加的效应。税收的经济效率正是通过税收的经济成本和经济收益之间的比值衡量。*二、我国社会主义税收原则●（三）公平原则税收负担的公平即税收负担与纳税人的条件是否一致；税款使用合理性；税款缴纳与财政利益整体对称税收的经济公平通过课税机制建立机会平等的经济环境税收的社会公平通过课税机制达到社会有序发展的目标（过程公平和结果公平）*二、我国社会主义税收原则●公平原则经济公平：---平等竞争的环境已具备，税收应保持中性；如果不存在平等竞争的环境，应有税收的调节机制。---税收应对因价格体系不合理，企业对自然资源、人力资源、技术条件和其他生产条件占有状况不同而形成的级差收入进行调节。---税收承认天赋能力差别、劳动数量和质量差别导致的经济利益差别；对因出身、特权、垄断等经济条件的差别导致的经济利益差别，税收应进行调节。社会公平：通过某种补偿或再分配使社会所有成员处于平等的地位。税收对天赋及其贡献应保持中性，对劳动及其贡献给予鼓励，对因血统出身、地位、权力以及生产资料占有上的优先权形成的特殊利益，可以给予一定程度的“掠夺”。重点应发挥税收在调节收入悬殊方面的作用。*二、我国社会主义税收原则●公平原则我国实践：从“区别对待，合理负担”到“公平税负，鼓励竞争”。*本章提要第一节西方税收原则第二节我国税收原则第三节税收诸原则之间的相互关系*第一节西方税收原则

一、西方税收原则的发展二．西方税收原则的主要内容*一、西方税收原则的发展亚当·斯密以前的税收原则思想英国资产阶级古典政治经济学的创始人威廉·配第（1623-1687）、德国官房学派的代表人物尤斯梯（1702-1771）、意大利财政学者费里等，对税收原则理论都进行了一定程度的研究，提出了一些有价值的思想，为亚当·斯密概括总结税收原则提供基础.*一、西方税收原则的发展威廉·配第最早间接提及税收原则，他主张税收应当遵循公平、确实、便利、节省等原则，其中心是公平原则。配第指出：“这些税收并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是听凭某些政党或是派系的一时掌权来决定的。不仅如此，这些赋税的征收手续既不简便、费用也不节省，它是包给捐税承包人征收的、而捐税承包人又不确切知道怎样做才算合理，就把收税的权力层层转包下去，以致到了最后，贫民所被课征的金额，竟达到国王实际拿到的2倍”。配第认为，包税制违背了公平和确实原则；人头税不能按能力纳税，有失公平。配第在《赋税论》中，分别论述了关税、人头税、什一税、国内消费税等主要税种。他认为，人头税是一种课于人身的税制，越穷的人，税负越重，危害性最大。一、西方税收原则的发展尤斯梯（1705～1771），德国官房学派代表人物之一。主要著作有《国家经济学》（1755）、《赋税及捐税研究》(1762)、《财政体系论》（1776）等。认为国家经济政策和实施管理的目标，不仅要使国库充裕，而且要增进包括君主和臣民在内的整个国民的福利，否则就不能达到富民强国的目的。提出了课税的6项原则:（1）采用促使自愿纳税的课税方法；（2）课税不得侵犯臣民的合理自由，不得损害工商产业，不得有害于国家的繁荣和臣民的幸福；（3）应该平等课税；（4）课税要有明确的法律依据；（5）选择征税费用最低的货物课税；（6）纳税手续应简便易行，纳税时间要安排适当。*一、西方税收原则的发展费里的税收原则理论：18世纪意大利著名的财政学家费里1771年在他的著作中也对税收原则问题有所阐述，一般被称为税收五原则理论：（1）赋税不可课及穷人；（2）征税费用最小；（3）税收在法律上要确定；（4）税收不可使财政循环中断；（5）税收不可有害于生产的发展。**一、西方税收原则的发展亚当·斯密（1723-1790）的税收原则亚当·斯密的《国富论》和经济自由主义思想平等：人民应当各尽其力资助政府，按各自在国家保护下获得利益的比例纳税。确实：各人应缴纳之税收必须确定，不得随意变更。缴纳日期，方法、数额均须使纳税人及其他众人清楚明白。便利：各税完纳日期及完纳方法，须给纳税人以最大便利。最小征收费：国库收入与人民缴纳之差额应为最小，减少征收费用。（不产生额外负担）*一、西方税收原则的发展积极意义：①平等原则