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9 、个人所得税申报和代扣代缴——自行申报 年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报 年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人 以上所得不含以下所得： 个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得 个人所得税法实施条例第六条规定可以免税来源于境外所得。 个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 第六十二页，共七十六页。 9、个人所得税申报和代扣代缴——自行申报 据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔2006〕162号）和《关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函〔2006〕1200号）, 各项所得的年所得按照下列方法计算： 第六十三页，共七十六页。 9、个人所得税申报和代扣代缴——自行申报 工资、薪金所得，按照未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月2800元）的收入额计算。（三险一金不用申报个人所得税） 个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算； 合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。 第六十四页，共七十六页。 9、个人所得税申报和代扣代缴——自行申报 劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。 劳务报酬所得和特许权使用费所得不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。 财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。 不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。 第六十五页，共七十六页。 9、个人所得税申报和代扣代缴——自行申报 财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。 个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。 股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。 个人储蓄存款利息所得和企业债券利息所得全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。 第六十六页，共七十六页。 9、个人所得税申报和代扣代缴——代扣代缴 （2）代扣代缴 是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种方法。 第六十七页，共七十六页。 （四）遗产筹划概述 遗产的概念及法律特征 遗产筹划的目标 第六十八页，共七十六页。 1、遗产的概念及法律特征 遗产的概念： 所谓遗产，是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利。 第六十九页，共七十六页。 遗产的法律特征 时间上的时效性 自然人生前所拥有的个人合法财产只有在其死亡后方可称之为遗产，因而自然人生存时，其所拥有的个人财产不能称之为遗产； 而继承人在分割完遗产之后就使遗产转化为个人合法拥有的财产，也不能称之为遗产。 只能在自然人死亡之时起至遗产分割完毕前这一特定时间段内，自然人生前遗留的财产才能被称为遗产。 第七十页，共七十六页。 遗产的法律特征 性质上的财产性 死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利。 原属于被继承人的人身权利如姓名权、肖像权不能作为遗产。 第七十一页，共七十六页。 遗产的法律特征 财产的可转移性 遗产仅指能够转移给他人的财产，如所有权、债权等。 与个人身份密切结合，一旦分离便不复存在的财产权利，不能作为遗产。 财产的生前个人合法所有性 自然人死亡时遗留的财产必须是合法财产，才具有遗产的法律地位。 权利义务的统一性 继承人在继承遗产的同时也要以所继承