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项目 时间 季度 1 2 3 4 应收账款余额收回 75000 第1季度销售: 80％×120 000 96000 19％×120 000 22800 第2季度销售： 80％×144 000 115200 19 ％×144 000 27360 第3季度销售： 80％×216 000 172800 19 ％×216 000 41040 第4季度销售： 80％×390 000 312000 现金收回总计 171000 138000 200160 353040 第六十二页，共一百零三页。 编制现金支出计划，如下表所示 预期现金支出 第六十三页，共一百零三页。 项目 时间 季度 1 2 3 4 应付账款余额 5000 第1季度采购数： 80％× (4696+1761) 5166 20％×(4696+1761) 1291 第2季度采购数： 80％×(6456+2421) 7102 20％×(6456+2421) 1755 第3季度采购数： 80％×(9000+3375) 9900 20％×(9000+3375) 2475 第4季度采购数： 80％×(8436+3164) 9280 现金付出总计 10166 8393 11675 11755 第六十四页，共一百零三页。 当现金多余数大于30 000时，将期末现金余额转入下一季度期初余额。当现金多余数不足30 000时，首先计算保持最低现金余额30 000元的不足数，然后计算借款数。将不足数除以（1-3％）。借款发生在季初，要计算1季度的利息。 根据以上资料编制2004年度现金预算表。 第六十五页，共一百零三页。 项目 季度 全年 合计 1 2 3 4 期初现金余额 40000 63549 30000 30000 40000 加：现金收入 收到客户现金 171000 138000 200160 353040 862200 合计 211000 201549 130160 383040 902200 减：现金支出 直接材料 10166 8393 11675 11755 41989 直接人工 21200 27600 43200 49200 141200 制造费用 34710 39830 52310 57110 183960 销售费用 16875 17835 20175 27675 83100 管理费用 37500* 37500* 37500* 37500* 150000 所得税 15000 15000 15000 15000 60000 第六十六页，共一百零三页。 项目 季度 全年 合计 1 2 3 4 机器设备 10000 30000 100000 20000 160000 股利 2000 2000 2000 2000 8000 合计 147451 178158 282400 220240 828249 现金多余（不足） 63549 23391 （52240） 162800 73951 筹资与运用 借款（期初） -- 6813*** 84994 -- 91807 偿还借款（期末） -- -- -- （91807） （ 91807 ） 利息 -- （204） （2754）** （2754） （5712） 合计 -- 6609 82240 94561 （5712） 期末现金余额 63549 30000 30000 68239 68239 第六十七页，共一百零三页。 第3季度利息＝84994 *3％+6813 *3％＝2754 第2季度借款数＝（30000-23391）/（1-3％） ＝6813 坏账准备不需任何现金支出，则各季管理费用计算时应扣减 第六十八页，共一百零三页。 财务费用预算的编制 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。 第六十九页，共一百零三页。 预计利润表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。 第七十页，共一百零三页。 200x年度 单位：元 销售收入 870000 销售产品成本 369882 毛利 500118 销售及管理费用 销售费用 8310