证券公司资产要素核算.pptVIP

【例题5·分录题】企业购入不需要安装的设备一台，价款97 500元，增值税额16 575元，支付运杂费1 350元，包装费525元。款项均以银行存款支付。 借：固定资产　　　　　 99375 应交税费——应交增值税（进项税额）16 575 　　贷：银行存款　　　　 115 950 【例题6·分录题】企业购入需要安装的设备一台，设备价款96 000元，增值税16 320元，支付运杂费1 560元；设备安装后支付安装费5 000元；设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。 【答案】 购入时：　　借：在建工程　　　　　 97 560 应交税费——应交增值税（进项税额） 16 320 　　　　贷：银行存款　　　　 113 880 支付安装费：　　借：在建工程　　　　　　5 000　　　　贷：银行存款　　　　　 5 000 设备安装完毕： 借：固定资产　　　　　　102 560　　　　 贷：在建工程　　　　　　 102 560 【例题8】企业收到某公司作为资本投入的运输汽车一辆,该汽车双方确认的价值为110 000元.编制相关会计分录。 借：固定资产　　　　　　110 000　　　　贷：实收资本——某公司110 000  　固定资产折旧的核算 一、固定资产折旧概念1.固定资产折旧 固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。固定资产系统分摊的这部分价值，形成折旧费用，在固定资产的有效使用年限内分摊计入各期成本费用。 固定资产折旧，是对固定资产由于磨损和损耗而转移到成本费用中去的那一部分价值的补偿。固定资产磨损和损耗包括固定资产的有形损耗和无形损耗。 2.应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计残值加上预计清理费用后的余额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 二、影响固定资产折旧因素 　1.原价　2.净残值　3.减值准备　4.使用寿命　　（1）预计生产能力或实物产量；　　（2）预计有形损耗；如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等； 　　（3）无形损耗；如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等； 　　 （4）法律或者类似规定对资产使用的限制。　　 固定资产最高折旧额=原价—预计净残值 折旧方法 1.平均年限法(直线法） 年折旧额=（原价—预计净残值）/使用年限 年折旧率=（1—预计净残值率） /使用年限 月折旧额=年折旧额/12 2．工作量法 工作量法是根据固定资产的实际工作量计提折旧的一种方法。 如运输车辆的行驶里程、机器工作总时数等。其折旧额计算公式为： 月折旧额=本月实际工作量× ﹛（固定资产原值－预计净残值）÷预计总工作量﹜ 3．双倍余额递减法 双倍余额递减法是指不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 年折旧率=2/预计使用年限×100% 年折旧额=固定资产折余价值×年折旧率 最后两年采用直线法 年折旧额=倒数第二年初折余价值/2 特点： ①先不考虑残值； ②以直线法折旧率的两倍作为折旧率； ③以期初固定资产净值× 两倍的直线折旧率计算折旧额； ④最后2年将固定资产扣除净残值平均摊销。 想一想 沿用上例，采用双倍余额递减法 计算折旧该如何处理。 三、结算备付金的核算 （一）结算备付金的管理办法 中国证券登记结算有限责任公司于2004年颁布结算备付金管理办法。 结算备付金是指证券公司在中国证券登记结算公司开立资金交收账户（即结算备付金账户），存放在其结算备付金账户中用于证券交易及非交易结算的资金。 （二）结算备付金的账务处理 证券公司应设置“结算备付金”账户，并设置“自有”、“客户”明细账，分别核算证券公司为进行自营证券交易和代理客户证券交易业务的清算和交收的款项。 1．证券公司将款项存入清算公司，借记“结算备付金”账户，贷记“银行存款”等账户；从清算公司划回资金则做相反的会计分录。 2．接受客户委托 3．在证券交易所进行自营证券交易 第二节 投资 一、交易性金融资产 专门指准备近期内出售的金融资产，包括成本和公允价值变动。 二、持有至到期投资 专门指准备持有至到期的到期日固定、回收金额可确定的金融资产（债券）。包括成本、利息调整、应计利息等 三、可供出售金融资产 专门指初始确认时即被指定