教学课件 审计原理与实务--郭宏.ppt

（一）长期负债审计的目标 （二）长期借款的审计 关注借款利息支出资本化是否符合条件 （三）应付债券的审计 关注应计利息、债券溢（折）价摊销及其会计处理是否恰当、应付债券在报表上的列示与披露 （四）长期应付款的审计 对重大的长期应付款要函证、利息的计算与会计处理是否正确 二、长期负债审计 （一）投入资本的审计 1、实收资本的审计 审查增资、减资是否符合章程规定，是否有董事会决议 审查出资期限和出资方式、出资额 审查外币资本折算 审查其在报表上的列示与披露 第三节 所有者权益审计 一、所有者权益审计的目标 二、投入资本及资本公积的审计 * 2、股本的审计 审查出资方式是否符合章程及法规 审查股票的发行、收回等交易活动 审查股票发行费用的会计处理 函证发行在外的股票 审查其在报表上的列示与披露 （二）资本公积的审计 1、资本公积实有数的审计 资本溢价或股本溢价含义 其他资本公积包括的内容—主要包括直接计入所有者权 益的利得和损失，主要有以下交易或事项引起： 采用权益法核算的长期股权投资 以权益结算的股份支付 存货或自用房地产转换为投资性房地产等等 2、资本公积形成的审计 审查资本溢价或股本溢价 审查其他资本公积的会计处理是否正确 3、资本公积使用的审计 4、审计资本公积在资产负债表中披露的恰当性 （一）盈余公积的审计 注意：盈余公积的提取与使用 （二）未分配利润的审计 注意：利润分配比例 、顺序是否符合政策及章程、合同、协议的规定，金额是否正确、列示与披露是否恰当。 三、留存收益的审计 * 第九章 利润表审计 * 第一节 收入审计 一、主营业务收入审计 （一）主营业务收入的审计目标 （二）主营业务收入的实质性程序 * 主营业务收入的实质性程序如下： 1、获取或编制主营业务收入明细表 2、实施分析性程序 3、查明主营业务收入的确认无误 注意不同的销售款项结算方式的收入确认 4、审查售价是否合理 5、审查销售折扣与折让业务的真实性与合法性 6、审查主营业务收入的会计处理是否正确 7、审查销售截止的正确性 8、查找未经记录的大额销售 9、审查外币收入 10、检查有无特殊的销售行为 11、确定主营业务收入是否在利润表上恰当披露 （一）营业外收入的审计目标 （二）营业外收入的细节测试 二、其他业务收入审计 三、营业外收入审计 （一）其他业务收入的审计目标 （二）其他业务收入的细节测试 * （一）审查成本费用支出的合法性 （二）审查成本费用计算的合理性 （三）审查成本费用内部控制制度是否健全有效 （四）寻找企业降低成本费用的有效途径 第二节 成本费用审计 一、成本费用审计的内容 二、成本费用审计的程序 * （一）直接材料成本的审计 （二）直接人工成本的审计 （三）制造费用的审计 三、成本费用的审计的方法 四、生产成本项目的细节测试 （一）以成本费用的计划完成情况为线索，确定审计重点 （二）以各费用分配表为中心，确定费用发生与分配的合规、合理性 （三）与存货监盘和调查询证相结合，将发现的问题落在实处 （四）与内部控制制度评审相结合，使审计工作发挥更大的效能 第四章 审计程序 （一）审计风险的概念 （二）审计风险组成要素 （三）审计风险的合理评估与应对措施 （四）审计风险与审计证据的关系 第一节 审计的准备阶段 一、调查了解被审计单位的基本情况 二、签订审计业务约定书 三、初步评价被审计单位的内部控制 四、确定重要性水平 五、分析审计风险 （一）重要性的概念 （二）重要性的运用 （三）重要性的合理评估 （一）审计计划的含义与分类 总体审计策略 具体审计计划 （二）审计计划的编制 1、审计计划的编制要求 2、总体审计策略的制定 3、具体审计计划的编制 （三）审计计划的审核 六、编制审计计划 第二节 审计的实施阶段 一、内部控制制度的调查和评价 二、内部控制制度的控制测试 三、财务报表及其生成的凭证、账簿的细节测试 四、收集审计证据，形成工作底稿 （一）审计证据的分类与特征 审计证据的特征：充分性、适当性 （二）审计证据的形成过程 获取审计证据的程序： 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序 审计证据的收集步骤： 事前收集、事中获取、事后分析 审计证据的评价与