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内部审计在企业运营机制中创新做法 　　摘要：阐述了我国当前企业内部审计的现状及存在的问题，并就此提出了企业内部审计的主要发展方向，同时以此为基础，以中石化为例，提出了一些内部审计的创新做法。 　　关键词：内部审计；企业运营机制；创新做法 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-02 　　我国现代企业的高速发展让企业受益颇多，但是企业面临的经营风险、财务风险以及管理风险也不断加大，因此伴随企业制度建立的同时，企业内部审计也迎来了新的发展机遇和挑战。如何在完善企业制度的同时，建立健全与之匹配的内部审计制度，已经成为现代企业制度的工作重点。因此，针对当前我国企业投资主体多元化，产权关系明朗化，以及企业组织多样化、企业经济自主化，以及企业范围扩大等企业现状，有必要提高对企业内部审计工作的重视，并探讨一些行之有效的创新做法。 　　一、内部审计现状及发展方向 　　内部审计因为公司性质的不同而不同，其是建立在企业制度基础上的，因此鉴于我国目前公司投资的形式以及产权关系等因素，应以大集团、股份制的上市公司作为代表来进行分析，因为其不但在社会经济体组成上占有足够的重量，而且其各种形式的兼顾性也为内部审计的全面性和完善性提供了基础。 　　1.企业内部审计存在的问题及建议 　　调查结果显示，目前我国大部分的上市公司在内部审计上并没有达到上市公司要求的标准，主要表现在以下几方面： 　　(1)审计定位偏差 　　股份制公司是以实现股东利益最大化为目的，国有企业即以实现国有资源增值为目的，而当前我国上市公司普遍忽略了这个根本性目的，将内部审计工作当成公司的内部行为，很多企业的内部审计机构都是以其公司领导层的个人意愿而设置的，尤其是一些私营企业，要么照搬西方企业模式，要么复制国有企业内部审计机构，有的甚至将审计机构和财务部门合并，纷杂混乱现象严重，鉴于内部审计的重要性，这些对公司的健康、长远发展自然是非常不利的。 　　以国有特大型企业中石化而言，其在内部审计上确实值得参考。中石化在内部审计机构的设置上，??据集团内部的不同需要，相应设置了不同的内部审计机构。比如，集团总部设审计局，同时在各子公司或根据实际需要设置了若干审计分局，具体如下：①对经营规模大，管理跨度大的企业，设置独立的审计机构，并根据所属单位分布情况，同时设立审计派出机构；②对经营规模较大，管理相对集中的企业，设置独立审计机构；③对经营规模小，管理层次少的企业，不设审计机构，但设置专业的审计人员。 　　各公司可以参考中石化内部审计的设置进行本公司的内部审计设置，当然在设置的同时切忌照搬照抄，应以公司实际出发，分层次地进行相应审计部门的设置。 　　(2)审计业务不规范、方法落后 　　①目前，我国设计审计业务上的法律规范和行业准则还不够明确，这就导致了各公司审计业务五花八门，随意性较强的混乱现状，较严重的公司甚至在业务上只是敷衍了事，没有审计计划和审计报告，在审计过程中也没有与被审计对象的有效沟通，这严重影响了企业制度的完整性，阻碍了审计工作的发展，同时也为公司埋下了各种隐患。 　　同样以中石化为例，其在具体的内部审计工作管理中，各子公司或部门都会以本单位的年度生产经营和投资计划，以及管理监督重点等方面综合考虑，进而编制年度审计计划，然后经主要负责人审定后进行具体实施，同时上报上级内部审计部门或集团审计局。 　　这种环环相扣的内部审计不但具有各单位经济目标的针对性，同时也达到了集团整体审计的整体性，便于管理，较为科学。当然，在具体是审计过程中，还应做好相应的审计监督工作，严肃审计工作纪律，以便审计数据的真实可信。 　　②传统审计依然在我国大公司存在，审计方法守旧，效率低，即主要停留在“亡羊补牢”的事后诸葛亮上，缺乏审计的计划性和前瞻性。同时，在审计人员设置和审计工具使用上也较为保守和老化，一些先进的信息统计系统并没有发挥到应用价值，有的公司购入了该系统，但却并不使用，形同虚设，因此导致了审计工作效率低下。 　　因此，对于公司制度的重要组成部分，审计我国的上市公司内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来，尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上 都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停 留在“查错防弊”的阶段上。上市公司内部审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，没有将计算机审计技术充分应用到企业的内部审计实际工作中去，缺乏对先进电子信息技术和通讯技术的吸收和利用，致使上市公司的内部审计丧失其应有的效率，不但增加了审计难度，而且准确率差，进一步影响到内部审计的整体质量，严重影响了审计作用的发挥。 　　(3)企业对内部审计认识狭隘 　　企业对内部审计工作的狭隘认识，是导致内部审计部门综合力量