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内部审计在国有煤炭企业风险管理中责任研究 　　摘　要：国有煤炭企业在转型跨越发展中，风险与机遇同在，且呈现在企业发展的各个领域。为保证企业发展持续、健康、稳定，内部审计应在加强企业风险管理中担当重责，为企业预防和减少风险发挥应有的作用。 　　关键词：国有煤炭企业　风险管理　内部审计　责任　作用 　　在我国，煤炭工业是高风险产业。随着我国社会主义市场经济体制的建立与日趋完善，煤炭产业的市场化改革也取得了实质性进展，由市场经济带来的各种风险在煤炭企业同样存在，风险也由传统的安全生产风险、财务风险向战略风险、运营风险，法律风险等多领域发展。煤炭工业在国民经济中的重要战略地位，使国家进一步加大了对其宏观调控，以建设大型煤炭基地、培育大型煤炭企业和企业集团转型发展、跨越发展成为主线，既给煤炭企业带来了前所未有的良好发展机遇，也带来了众多的经营风险。加强煤炭企业风险管理既是企业实现战略目标的迫切需要，也是企业实现转型跨越发展，建设国际化特大型企业，促进企业持续、健康、稳定发展的必然选择。 　　企业风险的管理关键是识别风险和科学应对。由于现代内部审计向以风险为导向的内部控制审计转型，风险与控制是紧密关联的，内部审计也要进行风险管理研究工作。煤炭企业面临着市场、政策、资源、环境等外部风险，也面临着决策失误、流程实施、安全质量、人力资源等内部风险。1997年亚洲金融危机煤炭产业受到很大冲击，非煤产业起到缓解作用，由此给出煤炭产业单一是企业重要风险的信息。2008年世界金融危机煤炭产业受到的冲击比预期小的多，而非煤产业受到很大冲击，给出煤炭产业链越多企业风险源越多的信息。煤炭产业的特殊性决定了其风险源和应对措施的复杂性，需从煤炭企业实际出发进行深入的研究工作。 　　1.关注企业管理风险，评估、报告风险是内部审计的重要职责 　　现代内部审计是以风险为导向的审计，它的特征是关注整个企业的风险。现代煤炭企业的发展正逐步呈现出公司规模扩大化、管理层次多级化、经营区域广泛化、经营领域多元化、交易形式复杂化、公司管理软性化??特点，这些新特征的出现使企业面临的各种风险因素增加，风险发生的几率增大。现代内部审计目前正经历以财务审计为主向风险管理审计、内控审计为主的全面转型。内部审计实现转型与发展是客观实际发展的选择。实际工作要求内部审计的重点工作从传统的财务领域扩展到风险管理和内部控制领域；审计的方式从事后确认向事前、事中监控转移；审计的目标从查错纠弊向测试、分析、确认、揭示和防范关键性的经营风险，对企业内部控制和风险进行评价、评估转变。国际内部审计师协会（IIA）在向美国国会提交的关于SOX法案的意见陈述书中表明“内部审计、外部审计、董事会和高层管理人员是有效公司治理的四大基石。内部审计师的作用是监控、评估和分析公司的风险，向董事会、审计委员会以及高层管理人员提供风险已被分散、公司治理有效的保证。”。开展以风险管理为重点的审计，既是内部审计满足受托责任变化的需要，也是内部审计承担参与风险管理实践的需要，更是内部审计实现转型与发展的需要。因此，关注企业管理风险，评估和报告风险是内部审计的一项重要责任。 　　2.加快内部审计业务整合，拓展风险管理审计是现代内部审计的职责 　　内部审计的核心概念有两个：内部控制和风险管理。由于企业规模的发展壮大，企业分公司和分支机构的设立，原先属于企业管理者监管的工作出现了分离。随着竞争日益激烈，企业管理者出于成本效益和企业长久发展的考虑，内部控制成为内部审计的重点。现阶段风险管理在企业管理中的影响与日俱增，成为内部审计新的关注点。作为制度安排的公司治理实质上是内部控制、风险管理、内部审计的控制机制，但公司治理本身又产生新的风险。因此，在现代企业管理活动中，内部审计是融风险管理审计、内部控制审计和公司治理于一体的全面的内部审计。在继续开展财务、会计、内部控制工作发挥既有优势前提下，整合内部控制、风险管理和公司治理，评估风险、重视人际关系，加强全面沟通，为企业创造更大的价值。 　　3.正确认识内部审计与煤炭企业风险管理的关系，促进此项工作的深入有序开展 　　内部审计之所以要涉足风险管理的领域主要有四个方面的原因：一是企业面临的风险日益增大。二是现代内部审计发展的需要。内部审计为了适应企业发展的需要，总是不断寻找新的对企业发展有利因素。由于企业风险因素的增多，日益构成影响企业正常发展的要素，必将引起各方管理层的高度重视，成为防范的焦点，这成为内部审计进一步发展的好机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个重要角色，并将其在企业管理中推向一个新水平。正因如此，内部审计师的职业组织——国际内部审计师协才会不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域，把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义中。三是内部审计能