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关于电算化环境下内部会计控制思考 　　摘要：电算化会计信息系统在提高了会计信息处理的准确性和有效性的同时也给内部会计控制带来了新的挑战。本文通过电算化环境对内部会计控制的影响的分析，从制定内部电算化管理制度，实现内部会计审计体系创新，完善计算机网络安全措施等方面探讨了电算化环境下加强内部会计控制的对策。 　　关键词：电算化；内部会计控制；影响；对策 　　中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01 　　一、前言 　　内部会计控制是为保证会计信息质量，保护资产安全，确保有关法律法规和规章制度有效执行而实施的一系列控制措施和程序。在当今以科技、技术、信息为主导的知识经济时代，电算化作为以电子计算机技术为主的信息处理系统，已被广泛应用于会计实务中，提高了会计信息处理的准确性和有效性。与此同时，电算化信息处理模式改变了传统内部会计控制环境，给内部会计控制带来了新的挑战。本文通过电算化环境对内部会计控制的影响的分析，探讨了电算化会计信息系统下加强内部会计控制的对策。 　　二、电算化环境对内部会计控制的影响 　　1.数据集中处理模式削弱了内部会计组织控制功能。　传统手工会计信息处理模式中，内部会计控制制度按照不同会计业务性质将会计岗位分为不同的工作职责，并配备会计人员分别主管各性质的会计工作，从而构成一个多重反映、相互稽核的内部牵制网，体现了较强的内部会计组织控制功能。电算化环境下，计算机代替了众多的人工工作，计算机数据处理系统将会计信息集中处理，会计信息的人工审查、复核功能不复存在，从而削弱了内部会计组织控制功能。 　　2.控制对象的变化扩大了内部会计控制范围。手工会计系统中，组织内部发生的各项会计业务均反映在纸张上，原始凭证、记账凭证之中。会计信息处理程序、会计对象以及会计内部工作情况是内部会计控制的主要对象。电算化环境下，随着网络信息处理、电子商务、无纸化交易等会计业务处理模式的推行，会计业务被以文件、记录形式储存在磁性介质上，会计各项信息处理业务都靠计算机操作来完成，从而导???内部会计控制的对象由人工控制转变为计算机控制为主和人工控制结合的变化，进而扩大了内部会计控制范围。 　　3.会计信息计算机处理模式增加了内部会计控制的风险。电算化环境下，各种会计信息都被储存在计算机磁性媒介上，各项会计业务的处理都依靠计算机程序操作来实现。但由于计算机网络具有开放性、互联性等自身固有弱点特征，致使网络会计信息安全存在较多潜在的威胁，一些非法窃取、复制、伪造、销毁等失控危险固然存在，内部会计组织计算机舞弊和犯罪风险也日趋增多，从而导致内部会计控制的风险增大。 　　三、加强电算化环境下内部会计控制的对策 　　电算化会计信息处理模式的变化改变了内部会计控制的环境，对内部会计组织控制功能、控制对象以及控制效率提出了新的挑战。笔者建议从以下几个方面来加强电算化环境下的内部会计控制： 　　1.制定内部电算化管理制度，加强会计业务计算机操作的控制管理。首先，建立计算机操作记录制度。以日志的形式及时记录各操作人员的上机记录、操作时间、操作事项、操作程序等。并配备相关内部会计控制管理人员经常查看记录情况，检查有无异常操作行为，从而加强内部会计计算机操作的监督。 　　其次，建立计算机操作权限控制制度。电算化环境下，内部控制的重点在于人与计算机之间的关系的控制，从而涉及到计算机操作人员的身份以及权限控制的问题。因此，电算化内部会计控制中应对各业务性质工作人员的操作权限进行合理分配，并建立控制制度，如数据输入和输出控制、数据通讯控制、数据处理控制和数据储存控制等等。这样既可以防止工作人员的越权行为，又可细分各岗位的工作职责和权限，促进内部会计控制的有效运行。 　　最后，建立计算机操作牵制制度。电算化环境下，内部会计控制可依照传统手工会计的组织牵制控制功能，建立一套有效的组织机构职责分工制度，实现各操作人员的相互牵制。一是根据计算机系统特点，按照不相容职务划分不同的工作岗位，如会计主管、审核记账、软件操作、电算维护、电算审查等。并根据不相容原则，在各业务岗位上配备不同的工作人员，如制单人员与审核人员的职权是不相容的，在人员设置上必须明确分工，不得兼任。二是实现计算机系统职能部门与用户部门的职能分离。即实现各项会计业务的记录、授权、执行等职责相互分离，使会计信息的使用和各类业务活动部门的执行以及管理部门的授权完全独立，形成有效的内部牵制。 　　2.实现内部会计审计体系创新，加强内部会计业务的监督管理。内部审计是内部控制系统的重要组成部分，也是强化会计内部监督的重要措施。电算化环境下，传统的内部会计审计制度及程序已与新环境不相适应。新环境下，我们应实现内部会计审计的创新，促进内部会计业务的监