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会计电算化时代内部控制制度初探 　　摘要：本文在分析会计电算化条件下内部控制制度的必要性和现存的问题的基础上，提出了加强会计电算化条件下内部控制制度建立的措施。 　　关键词：会计电算化内部控制制度 　　Abstract: based on the analysis of the accounting computerization conditions of the internal control system of necessity and the existing problems, and on the basis of accounting computerization proposes strengthening internal control system established under the condition of the measures. 　　Key words: the internal control system of accounting computerization 　　 　　 　　中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号： 　　 　　内部控制关系到企业财产物资安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必须建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 　　一、电算化会计信息系统环境下的内部控制主要内容 　　 (1) 电算化会计信息系统的一般控制 它是面向整个系统的控制，其对象设计人员、设备和程序等。电算化信息系统一般控制影响到计算机应用的成败，是应用控制的基础，它为数据处理提供了良好的环境。电算化信息系统一般控制主要包括系统的组织控制、操作控制、系统控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。 　　(2) 会计电算化系统的应用控制电算化信息系统的应用控制是指系统特定用途的控制，即为适应处理的特殊要求而建立及实施的控制。随着远程通讯技术的发展，信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据的处理工??，原应由人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成，原应由几个部门按预定步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的完整、保证系统对企业活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手记系统更加广泛，更加复杂。 　　(3) 操作人员识别电算化的应用，给工作增加了新内容，不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种数据和计算机程序。如编程、维护人员与计算机操作人员内部控制、计算机机内及磁盘内信息保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。 　　(4) 磁性介质的缺陷电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；电磁介质易受损坏，会计信息也存在丢失或毁坏的危险。 　　二、建设内部控制制度的必要性 　　(1) 电算化环境下存在电脑操作无形化合存储介质无纸化的缺陷在手工帐会计信息系统中，会计人员之间的联系时直接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督。而电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分地转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪时电算化内部控制必须解决的问题。 　　(2) 电算化环境下内部稽核机制削弱手工帐会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作。形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查。稽核机制被削弱。 　　(3) 电算化环境下会计工作质量受任何计算机共同制约手工会计信息系统易于保持经济业务的连续