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浅析企业内部控制存在缺陷及改进建议 　　[摘 要]内部控制是社会发展的产物,是随着企业对内加强管理、对外满足社会需求而产生和发展起来的。本文基于企业内部控制的知识以及当前我国企业发展过程中内部控制所产生的缺陷,结合企业发展的实际提出有关的完善内部控制的建议。 　　[关键词]内部监控 缺陷 改进建议 　　 　　一、企业内部控制概述 　　产生于18世纪工业革命以后的内部控制思想,是企业资本化运作、规模化经营的成果,是社会经济发展到一定阶段的产物。内部控制是指由单位管理层、治理层及其员工共同实施的为实现控制目标的过程。内部控制的目标在于科学的保证单位经营管理的资产安全、财务报告及相关信息的真实完整性,进而提高经营的效率、效果,以促使单位实现发展战略。内部控制可以帮助企业堵塞漏洞完善管理、应对企业在经营中所遇到的风险,因而被称为企业管理的“铁布衫”。国家以法律的形式先后出台了包含有货币资金、存货、对外投资等11项内部控制制度,明确规定各单位应建立内部控制制度,并将内部控制制度的建设提到了一个前所未有的高度。市场要求企业不断的提高管理水平来应对各种生存发展的压力,因而加强企业的内部控制,强化管理势在必行。 　　二、企业内部控制中存在的缺陷 　　(一)对内部控制存在认识上的偏差 　　由于对内部控制存在认识上的偏差,从而致使内部控制的工作不能顺利的得以开展。当前,对内部控制存在以下几点认识上的偏差:一认为控制的越紧越好,结果造成过于集权而事事要批,以至于僵化,难以适应变化的环境;二是过分的强调内部控制会防止会计信息失真的目标进而忽视内部控制的经营性目标;三是“疑人不用”思想,过于依赖人的素质而不靠制度办事;四是认为不仅不会刺进企业发展,反而会限制企业的发展;五是人为控制的力度首先体现在惩罚上,惩罚的越严,就意味着控制的效果越好;六是坚持为控制而控制,没有围绕为实现企业的目标来进行管理,在控制中迷失了实现企业发展战略目标的方向;七是认为现有的体制完全可以避免风险而认为内部控制不具有设置的必要,从而忽视内部监控体系的作用。 　　(二)内部控制意识不强,对???部控制不够重视 　　很对企业对于内部控制的认识还只是处于内部牵制的阶段,还有人将内部控制视为内部监督,也有的企业将内部的成本控制及资产安全控制视为内部控制。即使一些已经制定了内部控制的企业也只是将内部控制“写在纸上、挂在墙上”却没有将这些有关的控制措施真正的实施在实际经济活动中。此外,由于,内部控制还会涉及到部分管理者的切身利益和权利的分配,对于企业的股东而言,如果意识不到内部监控对于企业发展的重要意义,内部监控就会很难在企业中得以实行,即便实行,也难免“走过场”的结果而难以达到预期的效果。因此,无论是企业的管理决策层或者是企业的员工还依旧不能充分的认识到内部控制对于企业发展的重要作用及意义,这样就导致内部控制的建设工作难以引起企业的重视,在进行内部控制的建设中产生懈怠情绪,进而影响到内部控制的建设工作出现滞后情况。 　　(三)考核、奖惩力度不够,内部控制机制不健全 　　内部控制在进行核查时范围有限,常会以偏概全,以点概面,从而导致内部监控流于形式,缺乏全面性和完整性。针对企业所指定的内部监控,如果没有进行有效的控制就会形同虚设,难以发挥其应有的作用。有的企业的内部控制活动最大的薄弱环节就是考核奖惩机制不健全;有的企业虽然设于内部的考核奖惩机制但却不能在实际中贯彻执行:对于积极完成任务的工作单位不奖励、对于完不成任务的不惩罚。结果只是在搞形式、走过场,从而削弱了员工进行独立工作的创造性和积极性。 　　三、健全企业内部控制的建议 　　(一)明确规定内部控制信息披露的责任主体及内容 　　确定信息披露责任主体是指明确内部控制由谁来负责,保证内部控制的责任能够落到实处,进而确保信息披露的准确性,针对我国企业内部控制环境建设的特点,应将内部控制的责任主体确定为掌有实权的关键性人物和实际负责企业资产安全的高级管理人员。同时由于信息内部控制涉及的范围较广,因而有关的信息披露内容就会相当的广泛。如此广泛的内容对于当前许多制度尚不完善的企业而言,无疑将是一笔较大的资金预算,而且,全部的信息披露所需时间较长,并不一定会对企业的发展带来好的收益。出于内部控制的成本、效益原则考虑,可以参考美国只实行的“财务报告内部控制”,即管理当局只要求企业就财务报告的可靠性的内部控制做出评价的报告。 　　(二)营造内部控制建设环境 　　开展内部控制建设需要建设良好的企业内外部环境。结合企业发展实际,可以从以下的两方面着手来营造利于内部控制建设的环境。 　　1.加强管理信息系统建设,加强员工对于内部控制的认识,以促进员工积极的履行责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时还会产生与外部