新税收政策调整对经济作用.docVIP

新税收政策调整对经济作用 　　一、引言 　　2008年第4季度以来，国家在税收上作了很大调整。财政部、国家税务总局发出《关于提高部分商品出口退税率的通知》，明确从2008年11月1日起，适当调高部分劳动密集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率。11月14日，国务院公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称新增值税条例）、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。新修订的3个条例将于2009年1月1日起施行。 　　新修订的3个条例在不同程度上减少了税赋。例如，新增值税条例主要做了以下修订：一是删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。二是规定了与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣，以堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞。三是对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。 　　上述税收政策调整，是我国应对金融危机的积极信号，也是促进出口、扩大内需、吸引企业进行固定资产投资的积极措施，在很大程度上会拉动我国经济增长。但这些税收杠杆，很难从根本上解决经济结构存在的深层次问题，改变我国经济结构不合理的现状。 　　 　　二、我国经济结构存在的问题 　　 （一）增值税制约着经济结构的调整 　　1.从增值税征收范围看，新增值税条例依然限于工业、商业及服务业中的加工、修理修配业务。把性质上属于生产过程或生产过程延伸部分的农业和大部分第三产业排除在外，产业之间税负不均依然存在，这必然会阻碍经济结构的调整。 　　2.增值税税收优惠对高科技产业存在税收激励失效。目前我国增值税税收政策对软件、集成电路产业实际税负超过3%的部分实行即征即退的优惠。但是，另一方面，对特定产业实行即征即退的税收优惠政策，会导致下游企业能抵扣的税款减少而实际税负增加。所以，虽然新增值税条例在大方向上有利于高科技产业创新，但是高科技产业下游企业税负较重问题依然存在，高科技企业外??的专利权和非专利技术等无形资产的进项税金不能够抵扣，这些反过来会影响高科技企业的创新。 　　3.增值税转型，在短期内加大资金需求和劳动就业压力。我国目前主要是劳动密集型企业占多数，消费型增值税扩大了固定资产的需求，导致资金需求量增大。高新技术产业的发展，对资本的需求、就业人员的知识水平和技能要求较高，使一部分人就业机会可选择性减小，造成结构性失业。 　　4.增值税缺乏风险补偿的功能。在企业初创时期或项目投产初期，尤其是高科技企业和项目，其盈利能力相对较弱，甚至亏损，经营风险较大。企业在还不具备盈利能力阶段就承担了增值税的较高税收负担，将会制约科技产业的发展。 　　 （二）投资需求过热 　　我国经济增长的拉动力排列顺序：一是投资需求，二是出口需求，三是国内消费需求。我国投资总额占GDP比率呈逐年上升趋势，从2000年的37%一直上升到2006年的45%，投资需求过热可见一斑。 　　 （三）外贸依存度过高 　　我国是世界上外贸依存度最高的国家，1980年，我国外贸依存度还只有12.16%，到2006年，我国的外贸依存度已接近80%。而美国、日本、德国、印度的外贸依存度一般在14%～20%之间。我国经济增长过度依赖出口拉动，这在很大程度上增加了经济的脆弱性和风险性。金融危机后，我国沿海城市成千上万的工厂倒闭，就是一个很惨痛的例子。同时，低成本低价格的商品出口，使国外消费者享受了我们低廉的人工成本和大量的不可再生资源，致使国民福利流失。 　　 《关于提高部分商品出口退税率的通知》是在特殊时期避免经济出现大起大落、维持我国出口需求、实现经济平稳发展的策略。 　　 （四）内需增长缓慢 　　多年来，我国消费需求对经济增长的贡献在逐步下滑，这与我国经济的迅速发展极不相称。1993年至2003年，我国最终消费率占GDP的比重平均为59.15%，2004年为52.11%，2006年下降到51%左右。而同期世界平均消费率为78%左右，高收入国家平均消费率是80.13%，美国最终消费率更是高达85.15%。 　　综上所述，税负不均，消费率长期过低，国内消费需求增长缓慢，经济增长过分依赖投资和出口，已成为我国经济发展中亟待解决的问题，其中后三者是经济结构存在的深层次问题。第4季度税收政策上的调整是应对金融危机、化解其对国民经济影响的权宜之计，税收杠杆效应会逐渐显现，但从长期看消费需求这驾马车的动力依然不足，会继续影响我国经济结构的调整。 　　 　　三、调整经济增长结构的对策 　　税收调整，在一定程度上可以拉动经济增长，但是它不能从根本上解决经济增长的问题。国家只有提高社会福利，才能够从根本