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新形势下基层国库对账工作难点及对策 　　 摘要：随着财税体制改革的深入，央行国库会计核算系统的改造与升级不断进行，财、税、库账务核对的内容与形式相应发生了变化。本文通过调研基层国库的对账做法，发现制度建设与对账手段等存在的不足，有针对性地提出了一些建议。 　　 关键词：国库 对账 财税 对策建议 　　 　　 国库对账，是指国库将预算收入和支出按科目、级次与财政、税务和上下级国库及内部进行的账务核对工作。1998年，中国人民银行、财政部、国家税务总局联合颁发《国库与财政、征收机关对账办法》（以下简称《办法》）。《办法》实施以来，对指导和规范国库对账工作起到了重要的作用。但随着国库业务改革与创新业务的开展，《办法》在实施过程中遇到了一些新的问题，对基层国库对账工作造成了困惑和影响。常德市中心支库课题组对当前国库与财政、征收机关等部门对账工作中存在的问题进行了深入调查，拟提出相关对策建议，化解基层国库对账难题。 　　 　　 一、基层国库对账的主要做法 　　 　　 国库对账是国库部门的一项基础性工作，是保障国库资金安全、防范资金风险的有效手段。国库对账涉及对象多、范围广，以常德市中心支库为例，除上下级国库及内部账务核对外，中心支库日常对账单位有23家，其中财政5家，地税6家，国税4家，代理银行4家，海关、工会、环保局、社保处各1家。按照《国库与财政、征收机关对账办法》等有关规定，常德市中心支库按月度、季度、年度，采取双向对账和集中对账等方式，认真组织辖内对账工作的开展，确保了国库资金“零风险”。主要做法： 　　 （一）月度对账。每月终了，国库打印对账单一式两份，于次月前三个工作日内发给财政、征收机关并登记《国库会计资料交接登记簿》，财政、征收机关于收到对账单起三个工作日将一份对账单连同自身报表一式两份返回国库，国库核对财政、征收机关报表后将其中一份返回。国库与财政、征收机关在对方报表互相签署对账人姓名、对账日期、对账结果，加盖公章或预留印鉴后互相留存对方报表备查，国库会计主管核查对账情况并在对账报表上签章确认??? 　　 （二）季度对账。国库于每年1、4、7、10月的中旬或下旬以国库工作联席会的形式组织各对账单位集中对账，国库负责提供对账表格及国库相关报表，各对账单位部门负责人和经办人员携自身报表参会。会议议程除核对上季度各项数据外，各单位还就国库运行中的相关事项进行磋商，实现了解决问题、推动工作、防范风险的多重效果。 　　 （三）年度对账。年度终了，中心支库将年度对账决算报表一式两份按规定盖章后在3个工作日内交相应财政和征收机关核对。年后6个工作日内由国库部门负责人、会计主管和会计核算综合岗人员到各系统（财政、国税、地税、海关）指定的地点进行集中对账。集中对账无误后，双方在年度决算报表上签证并盖章。 　　 （四）国库与集中支付代理银行对账。每月终了，代理银行在次月2个工作日内打印财政支出月报表和分预算单位对账单一式两份加盖公章后交国库核对，国库按预算单位、预算科目分别核对支出数，核对无误后于收到之日起3日内返回一份，留存一份。 　　 （五）国库与“工会经费税务代征专户”开户行的账务核对。“工会经费税务代征专户”开户行应在每月2日前向国库提供上月“工会经费税务代征专户”分户账一式两份，由国库对划转的工会经费数据核对准确无误后，一份留存，一份返回给开户行，国库只核对该账户贷方发生额。 　　 （六）国库与社保处的账务核对。从2008年11月开始，中心支库开始办理养老金发放业务。对账时，国库提供“常德市社会劳动保险处养老金发放专户”分户账一式两份与社保处的分户账进行核对。国库与社保处在对方报表互相签署对账人姓名、对账日期、对账结果，加盖公章或预留印鉴后互相留存对方报表备查。 　　 　　 二、基层国库对账工作难点 　　 　　 难点之一：认识不到位导致对账制度难落实。首先财、税、海关等部门对日常对账工作不够重视，月、季末经常是国库部门找财政、征收机关对账。财政、征收机关不按时到国库部门领取对账单，也不及时交回对账回单的现象较普遍，有时国库人员催促好几次才返还对账回单；其次，财税部门没有建立对账人员回避制度，与国库对账的人员往往为该单位会计经办人员，很少实行换人对账，不利于风险控制；第三，部分基层国库往往只重视预算收入对账，轻视预算支出对账。部分基层国库不认真审核对账回单，支出数据不符也不深入追查原因，没有要求财政、征收机关作出书面说明。 　　 难点之二：制度建设滞后导致对账业务难规范。一是新业务的开展导致无规可依。近年来，随着国库集中支付改革稳步推进，国库业务不断开拓创新，各地纷纷办理工会经费收缴、养老金发放、水库移民资金发放等新业务，使得国库对账内容、对象不断增加。但目前对账工作执行的仍是11年前制订的