会计学 第四章 货币资金.pptVIP

货币资金 货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金 外币业务 第一节货币资金概述 一.货币资金的分类 二.货币资金的管理 由于货币资金是流动性最强的资产，必须对其加强管理，制定并严格执行恰当的业务处理程序，以达到如下三个目标： 满足日常生产经营和投资所需资金。 最大限度利用货币资金取得收益。 避免因贪污、盗窃和遗失而遭受损失。 三.货币资金的科目设置 与货币资金的分类相适应，一般设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目。 第二节 现金 现金有广义和狭义之分。广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金性质的票证。 西方国家会计上定义的现金为广义现金。狭义的现金仅包括库存现金。 我国目前会计上界定的现金概念指企业的库存现金。 一.现金的管理 《现金管理暂行办法》规定的现金管理内容主要包括： 现金的使用范围； 库存现金限额； 现金日常收支管理； 现金帐目管理。 现金的使用范围 库存现金限额 现金日常收支管理 钱账分管 明确责任 不准坐支 银行结算 交易授权 加强监督 二.现金帐户设置 “现金”帐户借方记现金收入数，贷方记现金减少数，余额在借方，表示库存现金实有数。 三.现金科目 为反映企业现金的收支和结存情况，应设置“现金”科目，对库存现金进行总分类核算。 四.现金日记帐 为了加强对库存现金的管理和核算，了解企业库存现金收付的动态和结存情况，企业还应设置现金日记帐。 现金日记帐采用收入、支出、结余三栏式，收入与支出分别按对方科目设专栏的多栏式日记帐。 五.现金清查 现金清查包括： 出纳人员每日营业终了进行帐款核对； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。 现金清查发现的长款和短款的会计处理 (1)将长款或短款数计入“待处理财产损溢”科目 第三节 银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 国家规定，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；经营过程中所发生的一切货币收支业务，除少数用现金直接支付外，均须通过银行存款帐户进行结算。 第三节 银行存款 银行结算方式 银行存款的科目及帐户设置 银行存款的核对 （一） 银行汇票结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算的票据。 银行汇票结算程序 （二） 商业汇票结算方式 商业汇票指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 按承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。 我国目前的商业汇票主要是银行承兑汇票。 （二）商业汇票结算方式 ① 真实的商品交易才能签发商业汇票； ② 一律记名，允许背书转让； ③ 同城异地均可采用； ④ 承兑期小于六个月； ⑤ 承兑人即付款人（债务人）。 1.商业承兑汇票的结算程序 2.银行承兑汇票的结算程序 （二）商业汇票结算方式 商业承兑汇票若承兑人拒付（或帐户存款不足支付），银行将汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理； 银行承兑汇票若到期日帐户存款不足支付，承兑银行将无条件付款，并对债务人按借款处理并处以每天万分之五的罚息。 3.商业汇票的贴现 收款人可以持未到期的商业汇票向开户行申请贴现。 贴现是指收款人向银行贴付自贴现日至汇票到期前一日的利息，由银行将汇票到期金额扣除贴现利息后的余额支付该收款人的票据转让行为。 （三） 银行本票结算方式 银行本票是由银行签发给申请人，承诺见票即把一笔确定的款项付给指定收款人或持票人的票据。 银行本票按其金额记载方式不同，分不定额和定额两种。 （三）银行本票结算方式 ① 主要用于同城结算； ② 记名，允许背书转让； ③ 购货方凭票提货，销货方见票付货，手续方便快捷； ④ 我国只有即期本票，付款期一个月，逾期不予办理； ⑤ 有一定的起点金额。 （四) 支票结算方式 支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票分现金支票和转帐支票两种。 （五）汇兑结算方式 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分信汇和电汇两种。 汇兑方式适用于异地之间的各种款项结算。 （六） 委托收款结算方式 委托收款是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款按其划回方式不同，分为邮寄划回和电报划回两种方式。 （六）委托收款结算方式 ① 同城异地均可使用； ② 无金额限制； ③ 付款期限为三天； ④ 付款单位拒付款项时，应在付款期内出具拒付理由； ⑤ 付款单位在付款期内未提出异议即视作同意，三天后付款。 （七） 异地托收承付结算方式 托收承付是指收款单位（销货单位）根据合同发货后委托银行收款，付款单位（购货单位）核对单据或验货