商业银行财务报表与绩效评价.docVIP

第七章 商业银行财务报表与绩效评估 教学要求：本章要求学生了解商业银行基本财务报表的内容及表内各项目之间的联系；掌握杜邦分析法的核心指标分解。分析银行报表项目数量变化的原因，并判定银行经营业绩。 第一节 银行财务报表 一、资产负债表 资产负债表是商业银行使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。 商业银行的资产负债表包括以下几方面内容： （一）资产项目： 主要包括现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清结的客户对银行承兑的负债和其他资产几部分。 （二）负债项目： 主要包括存款、借款和其它负债等项目。 （三）净值 是亦即股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。也就是银行的资本金部分。 二、银行损益表 又称利润表，是商业银行最重要的财务报表之一，损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现。损益表包括三个主要部分，收入、支出和利润、编制损益表所依据的平衡公式是“收入－支出＝利润”。 三、银行现金流量表 现金流量表又称现金来源运用表，是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况的三张主要报表之一。 银行现金流量表由现金来源和现金运用两部分构成。 四、银行表外业务分析 （一）表外业务对银行经营业绩的正面影响 1、对银行收益的影响 2、对银行扩张信用、创造资金来源的影响 3、降低了银行经营成本 4、增强了银行资产流动性 5、改善了银行收益风险的组合 五、表外业务对商业银行经营的负面影响 1、表外业务加大了银行经营中的风险控制和监管难度。 2、表外业务本身也带有一定的风险。 第二节 商业银行绩效评价 一、商业银行绩效评价体系 商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标，分为盈利性指标、流动性指标、风险指标和清偿力及安全性指标几个部分。 （一）盈利性指标 主要包括资产收益率、营业利润率、银行净利差率、非利息净收入率、银行利润率、权益报酬率。 （二）流动性指标 主要包括现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产／易变资产、预期现金流量比。 （三）风险指标 主要包括利率风险、信用风险、欺诈风险、内部贷款比例。 （四）清偿力和安全性指标 主要包括净值／资产总额、净值／风险资产、资本充足率、资产增长率和核心资本增长率 二、绩效评价方法 主要有比率分析法和综合分析法。 （一）比率分析法 是指以上述指标体系为核心，从盈利能力、流动性、风险性、清偿力和安全性等四个方面对银行业绩分别作出评价、最后形成完整结论。 （二）杜邦分析法 杜邦分析法是一种典型的综合分析法，其核心是净值收益率，具有极强的综合性。 该方法可分为两因素的杜邦财务分析和三因素及四因素的杜邦分析方法。 第三节 商业银行财务报告 一、通知报告 是商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。 二、董事会报告 董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报，便于董事们了解银行的经营状况和财务状况，亦可满足内部管理的需要。 三、股东大会报告 是银行提供给股东们财务报告资料，内容详细全面。 复习与练习 关键词汇： 现金资产、绩效、易变负债、清偿力、杜邦分析法 复习题： 1、商业银行财务报表有哪几类？各自反映什么内容？ 2、商业银行绩效评价体系由哪几类构成？各自侧重分析哪些方面？ 3、熟悉杜邦分析法评价要素的分解和组合。 第八章 商业银行风险管理与内容控制 教学要求：本章要求学生了解商业银行风险的涵义，成因、种类以及风险管理在银行经营管理中的地位。掌握风险识别和风险预测与内部控制的方法，并能应用风险管理的方法，结合商业银行的宏微现环境，分析某一商业银行风险的成因，并提出相应的内部控制措施。 第一节 商业银行经营风险 一、商业银行经营风险的涵义 商业银行经营风险是指商业银行在经营活动中，因不确定因素单一或综合影响，使商业银行遭受损失的可能性。商业银行风险涵义涉及4个基本要素，即商业银行风险承受者、收益和风险的相关度、不确定因素和风险量度。 二、商业银行风险的成因 1、商业银行风险源于客观经济环境。包括宏观经济环境和微观经济环