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基于投资者视角谈融资融券交易会计核算 阴财会月刊·全国优秀经济期刊基于投资者视角谈融资融券交易会计核算吴作凤渊临沂师范学院山东临沂276005冤【摘要】本文在介绍融资融券交易流程的基础上，对融资融券交易的初始确认、后续计量和终止确认，保证金的交付、追加和提取，利息费用的计算与确认进行了介绍，并通过案例作进一步解析。【关键词】融资融券交易会计处理投资者一、引言证券公司开立信用证券账户，到证券公司指定的商业银行开投资者向证券公司借入资金买券、借入证券卖出的交易立信用资金账户。信用资金账户用于记载投资者存入及卖券活动，称为融资融券交易。根据投资者借贷对象的不同，融资所得担保资金的明细数据。信用证券账户独立于普通证券账融券交易分为融资交易和融券交易。融资融券交易是一种证户，该账户记录的明细数据反映了投资者委托证券公司持有券信用交易，其实质体现在“融”字上。融资交易中，投资者向的担保证券的数量。投资者可以根据信用证券账户记录的明证券公司融入的资金只能用于购买标的证券，不能用于其他细数据，向证券公司主张相关权利。信用证券账户不得用于买用途，并以所购买的证券作为担保物，实质上是一种担保贷入或转入除担保物及证券交易所公布的标的证券范围以外的款。融券交易中，投资者向证券公司借入的证券只能用于卖证券。上述两个账户用于投资者与证券公司的结算。出，不能长期持有，其卖出的款项不能提取，只能作为担保物，2援保证金的交付、追加与提取。融券交易的实质是卖空。投资者从事融资融券交易，与证券公（1）保证金的交付。投资者提交的保证金可以是现金，也司之间不仅是委托与受托关系，同时增加了证券借贷关系。可以以证券充抵。投资者以现金作为保证金时，可以全额计入融资融券交易规则复杂，具有放大收益和风险的特点。在保证金金额；以证券充抵保证金时，必须以证券市值或净值按交易中，投资者不仅要应对证券现货交易的市场风险、政策风证券交易所规定的折算率进行折算。具体的折算比例为：股票险和系统风险，还要应对融资融券交易所特有的亏损放大风的折算率最高不超过70%，交易型开放式指数基金（ETF）折险和与保证金相关的各种风险。因此，融资融券交易的会计处算率最高不超过90%，国债折算率最高不超过95%，其他上市理不同于证券现货交易的简单买入与卖出。正确核算融资融证券投资基金和债券折算率最高不超过80%。保证金比例是券交易，及时、准确地反映交易的收益和风险是一个急需解决投资者交付的保证金与融资融券交易金额的比例，具体可分的问题。为融资保证金比例和融券保证金比例。《融资融券交易试点实二、融资融券交易的业务流程施细则》规定，投资者融资买入和融券卖出的保证金比例不得融资融券交易业务流程如下图所示：低于50%。（2）保证金的追加。在融资融券期间，投资者需要根据标买券还券直接还券的证券的价格波动及时弥补担保物价值，以维持一定的担保融券交易融券卖出比例。《融资融券交易试点实施细则》规定：投资者维持担保比委完例不得低于130豫，当投资者维持担保比例低于130豫时，证券托成公司将通知投资者在不超过2个交易日的期限内追加担保提交证券提交现金物，投资者追加担保物后的维持担保比例不得低于150豫。信用证券投资者信用资金收回证券收回现金（3）保证金的提取。投资者提取保证金的情形有两种：一是融资融券交易完成后，投资者的信用资金账户仍有余额的，委完可以全额提取。二是融资融券交易未完成时，在投资者的维持托成担保比例高于300%的情况下，投资者可以申请从信用资金账融资买券户提取现金，或者从信用证券账户中提取交存的担保证券，提融资交易卖券还款直接还款取保证金后，其维持担保比例不得低于300%。1援交易结算账户的开设。依据《证券公司融资融券业务3援交易的委托与终止。试点管理办法》的规定，投资者从事融资融券交易之前需要到（1）交易的委托。投资者可以在证券公司给予的授信额度阴窑66窑援上旬 全国中文核心期刊·财会月刊阴内进行融资融券交易。在进行融资交易时，证券公司用自有资现金时，通过银行将担保资金划入信用资金账户，在“其他应金为投资者提供融资，资金不划入投资者的信用资金账户，而收款——信用资金”账户核算；提交的担保物为可充抵保证金是代投资者完成与证券登记结算机构的资金交收。在进行融的证券时，将其从普通证券账户转入信用证券账户，在“其他券交易时，证券公司以融券专用证券账户中的自有证券代投应收款——信用证券”账户核算。追加保证金的账务处理与提资者完成与证券登记结算机构的证券交收。投资者融资买券交时的相同。投资者提取现金担保物时，将“其他应收款——后，其对证券公司的负债为固定不变的融资金额，但是，其信信用资金”账户余额转至普通资金账户；提取证券担保物时，用证券账户中的证券市值是不断变化的。融券卖出后，投资者将“其他应收款——信用证券”账户余额转至