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2011年辽宁地税非居民税收管理案例 ——由电话咨询引出的巨额非居民营业税税收 　　　　　　　　　　　　　　　　2011年９月　大连税专　 　一、案例概要 　　　电话咨询引起我们的高度重视，初步认定咨询事宜蕴藏着很高的使用价值。以此为线索，顺藤摸瓜。最后，经过省市两级税务机关的共同努力，共计征收非居民税收4261万元，其中营业税3804.5万元，城市建设税266.3万元，教育费附加114.1万元，地方教育费附加76万元。数额巨大、成果显著。 二、主要事实 （一）上市公司以及主要股东持有股份和转让股票情况 　　　一是确定纳税人。新营业税暂行条例实施细则第十八条将非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖纳入到营业税征收范围，B公司是非金融机构，从事有价证券转让业务，属于营业税征税范围 ； 　　　二是确定营业额。新营业税暂行条例第五条第四款规定“外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，明确了营业额的差额计算问题； 　　　《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》（国税发[2002 ]9 号）第十四条规定，股票转让营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价－买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金； 　　　《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16 号）规定，买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。 　　三是确定股票转让政策的执行时间。根据《财政部 国家税务总局关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》（财税[2009]112号）规定，过渡期最多至2009年12月31日，而目前B公司的股票转让行为全部发生在2010年，超出了规定时限。 　　　因此我们判定，B公司的股票转让行为应当征收营业税。 三、处理过程 （一）涉税问题浮现和与纳税人的第一次沟通。 　　（二）省市联动，确定征税政策。 　　（三）明确思路，再次电话沟通掌握真实想法。 　　　（四）第一次面对面交锋，取得初步成果。 　　（五）运用谈判技巧、掌控谈判进程，全额征缴税款。 　　四、体会思考 　　一是要克服畏难情绪、开拓工作思路，大胆加强非居民管理。非居民管理有其特殊性，例如非居民频繁流动、涉税行为比较隐蔽、交易瞬间即逝、征管难度大、牵涉精力多等。基层局对非居民的管理普遍缺少经验和手段，工作中存在畏难和抵触情绪。通过此次成功案例，给了我们很大的鼓舞和信心，让我们意识到，只要真正重视非居民管理工作、勇于面对困难和挑战，投入精力用心研究，就一定能取得成效。一方面增加了税收收入，另一方面维护了国家的尊严，意义重大。 　　二是注重细节、大量收集信息并进行深入分析是成功结案的关键。通过前期对有限资料的细致分析，我们勾画出纳税人的基本情况，办案过程没有迷失方向。对B公司控股股东的信息收集整理及有效利用，使纳税人积极配合我们工作，对顺利结案起到了至关重要的作用。在多次谈判过程中通过深入分析及时调整方案，确保了适用法律的准确度和税款的应收尽收。二是注重细节、大量收集信息并进行深入分析是成功结案的关键。 　　三是国地税联动，是提高效率的有效途径。在对有限资料分析，逐步锁定纳税人的过程中，我们与国税局进行了多次沟通，并通过利用国税局提供的有效信息，及时找到了纳税人，缩短了办案时间。 　　　四是做好预案，把握谈判技巧，是顺利结案的秘诀。在与纳税人的几次交锋中，为使纳税人配合，我们制定了详细预案，无论是先声夺人挤压其谈判空间，还是从法律层面和心理上给其增加压力，控制谈判进程和节奏，均使我们在整个谈判过程中始终处于主动地位。 　　　　　谢谢大家！再见 T h a n k Y o u 省地税 货劳处 雷莉 T h a n k Y o u 省地税 货劳处 雷莉 A公司 （沈阳某A股上市公司） 沈阳市商业国有资产经营有限责任公司 T公司 （某信托投资有限公司） C公司 （毛里求斯） 某中国居民公司 F公司 （开曼，C公司实际控制人） P公司 （英属维尔京群岛） H公司 （美国，P公司实际控制人） B公司 37.17% 37.17% 2005.12 关联企业 2008.6 6.6亿 关联企业 C公司更名 2008.9 10笔A股股票交易市场上全部售出 2010.9－12 10亿 2.4亿 （二）政策梳理 　　H公司北京办事处对我们的征税决定有不同意见： 　　一是认为B公司2005年取得上市公司股票时，当时的营业税政策仅对金融机构的股票转让收入征税，对非金融机构的股票转让收入不征税。虽然新营业税暂行条例及细则的出台扩大了纳税人范围