纳税评估理论与实践探讨国税.pptVIP

欢迎光临 主要内容 一 、纳税评估工作存在的问题 二、评估分析方法 三、评估分析技术 一 、 纳税评估工作存在的问题 （一）什么是纳税评估 （二）纳税评估定位 （三）关于纳税评估结果处理的法律依据 依据：《全国中长期税收征管工作规划（2010-2015年） 完善纳税评估办法，强化风险监控手段 结合《税收征管法》的修订以及“税收分析、纳税评估、税务稽查和税源监控良性互动机制”的构建，应用风险管理理念和方法，修订《纳税评估管理办法》，制定评估工作规程，解决目前纳税评估定位、法律依据、与稽查的关系以及由此带来的执法风险和评估文书适用等实际问题；统一解决纳税评估信息化手段支撑问题，建立基于风险数据库及实现数据共享的评估操作平台；通过完善体制，明确稽查与评估的职责分工和移送标准；制定统一的纳税评估工作规范和应用文书体系；改进评估方法，完善评估模型。 （一）什么是纳税评估 1、（国税发〔2005〕43号）中《纳税评估管理办法》第二条规定: 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 纳税评估是针对纳税申报信息分析 纳税评估要对纳税人申报信息的真实性进行定性定量判断 纳税评估还要据判断结果进一步采取征管措施和管理行为 纳税评估属于事中监控，原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 客观上存在着一定的缺陷性，比如： “数据信息对比分析的方法”的概括是否必要？ “纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当？ 2、全国中长期税收征管工作规划（2010-2015年） 纳税评估是税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报合法性、合理性进行分析和判断，引导纳税遵从，并据此采取进一步管理与服务措施的行政管理行为。 各级税务机关应充分运用各类行之有效的方法和手段，积极开展纳税评估工作，通过纳税评估评价和估算纳税人的实际纳税能力，并为其提供自我纠错的机会，提高税法遵从度，以达到强化税源管理，优化纳税服务，降低税收风险，减少税款流失，提高税收征管的质量和效率的目的。 3、新征管法讨论稿对纳税评估定义修改为： 纳税评估是对纳税人纳税申报质量的审核，既做定性判断也定量判断。 4、纳税评估管理办法 修订 纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报情况的合法性、合理性进行分析和判断，并据此采取进一步管理与服务措施的行政管理行为。 5、绍兴国税 纳税评估是指税务机关根据收集的纳税义务人、扣缴义务人（以下简称纳税人）报送的纳税申报资料和税务机关掌握的其他征管资料，依据国家的税收法律法规，运用信息化手段和数据比对分析的方法，对纳税人依法纳税状况进行审核、分析、综合评价,并采取进一步征管措施的动态管理行为，是税源监控的一个重要手段。 纳税评估报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。 杭州国税 纳税评估文书 绍兴国税 纳税评估文书 （二）纳税评估定位 一是纳税评估是否是行政管理行为？ 其法理依据是什么？ 二是评估工作范围应涉及所有涉税事项还是仅限于纳税申报？ 三是纳税评估应仅限于疑点筛选还是应延伸到约谈和实地调查等疑点核实环节？ 1、纳税评估是否是行政管理行为 目前我国税收相关法律中没有纳税评估的字眼，也即没有对纳税评估授权，因此其没有合法性。 纳税评估是行政管理行为。 行政行为： 行政法律行为是指行政主体做出的以对外发生法律效力为目的行政行为； 行政事实行为是指行政主体以不产生法律约束力、而以影响或改变事实状态为目的的行为。 行政法律行为要有明确的法律、法规的授权，即法无授权不得行。 行政事实行为同样不能违反法律、法规的规定，但在法学界，一般认为不是所有的行政事实行为都要获得法律、法规的授权。 行政事实行为具有以下特征： 1)该行为不具法律效力，但事实上对行政相对人的权利和义务产生影响； 2)有些影响是通过行政相对人对行政事实行为的接受来实现的，如果相对人拒绝接受，行政主体不能进行强制（如行政指导）； 3)一般没有严格的法定程序和调查取证要求。 关于评估是何种行政行为 从合理的定位来看，提出开展纳税评估，应是基于服务+执法=纳税遵从这一理念。 结合征管法的修订，将目前的评估定义进行修改 其现实目的: 一是将税收征管着眼点放在税源管理上，通过对纳税人生产经营等税源信息进行分析，结合约谈和实地调查等核实手段，判断纳税申报的合理性，体现对税源层面的监控和管