[经济学]财务报表分析公式.docVIP

一、 净利润增减变动及原因分析 差异及变动百分比计算 1． 某项目增减差异＝某项目报告期数值－前期数值 2． 某项目增减差异变动百分比＝某项目增减差异÷前期数值×100％ 二、 营业利润主要项目的因素分析 1． 产品销售数量变动对销售利润的影响 销售数量变动对利润的影响额＝基期产品销售利润×（销售数量完成率－1） 销售数量完成率 ＝∑(报告期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100％ 2． 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响 ．在生产环节上 销售成本变动对利润的影响额 ＝∑【报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本－报告期产品单位生产成本）】 ．在销售环节上 销售成本变动对利润的影响额＝基期销售费用－报告期销售费用 3． 产品销售价格变动对销售利润的影响 价格变动对利润的影响额 ＝∑【报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价－基期产品单位售价）】 三、评价企业获利能力的财务比率 1． 资本金收益率＝净利润÷资本金总额×100％ 其中：在本期实收资本发生较大变化的情况下，应取期初期末平均值，否则可直接以期末数计算。 2．企业经营与利润比率（这是衡量一个企业经营业绩的最佳指标） 总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率） ＝（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值×100％ 其中：“利息支出净额”使用息税前利润2． 毛利率 ＝毛利润÷销售收入×100％ 销售成本率＝销售成本÷销售收入×100％＝1－毛利率 3． 营业利润率（又称销售利润率） ＝（营业利润+利润支出净额）÷销售收入×10％ 其中：“利息支出净额”一般用息税前利润 4． 销售净利率 ＝净利润÷销售收入×100％ 5． 成本费用利润率 ＝营业利润÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）×100％ 四、 短期偿债能力的比率分析 1、流动比率＝流动资产÷流动负债 2、速动比率＝速动资产÷流动负债 3、现金比率＝（货币资金+有价证券）÷流动负债×100％ 其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。 五、长期偿债能力的比率分析 1、资产负债比率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％ 2、所有者权益比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％ 3、权益乘数＝1÷所有者权益比率 4、产权比率（又称负债与所有者权益比率）＝负债总额÷所有者权益总额×100％ 5、有形净值债务比率＝负债总额÷【所有者权益－（无形资产+递延资产）】×100％ 6、利息保障倍数（已获利息倍数）＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％ 7、营运资金与长期负债比率＝（流动资产－流动负债）÷长期负债×100％ 8、长期负债比率＝长期负债÷负债总额×100％ 六、资产结构比重分析 1、流动资产比率＝流动资产÷资产总额×100％ 2、固定资产比率＝固定资产÷资产总额×100％ 3、非流动资产比率 ＝（固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他资产）÷资产总额×100％ ＝（资产总额－流动资产）÷资产总额×100％ ＝1－流动资产比率 4、流动资产与固定资产的比率＝流动资产÷固定资产×100％ 七、资产管理效果分析 资产周转速度分析 1． 总资产周转率（次数）＝产品或商品销售收入净额÷平均资产总额 其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷2 “产品或商品销售收入净额”是指销售收入扣除销售折扣、销售折让、销货退回等后的金额。资产总额即资产负债表中的总资产，实为资产净值。 资产周转天数＝计算期天数÷总资产周转率（次数） 2． 固定资产周转率（次数）＝产品或商品销售收入净额÷固定资产平均净值 其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2 固定资产周转天数＝计算期天数÷固定资产周转率（次数） 3． 流动资产周转率（次数）＝流动资产周转额÷流动资产平均占用额 其中：流动资产平均占用额＝（期初流动资产+期末流动资产）÷2 流动资产周转率（天数）＝计算期天数÷流动资产周转率（次数） 4． 应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额 其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣 应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2 5． 存货周转率（次数）＝一定期间的销货成本÷存货平均余额 其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷2 存货周转天数＝计算期天数÷存货周转率（次数） ＝（存货平均余额×计算期天数）÷销售成本 6． 营业周期＝应收账款周转天数+存货周转天数 八、杜邦财务分析体系 股东（所有者）权益报酬率＝总资产利润率×权益乘数 其中：总资产利润率＝销售净利率×资产周转率 股东（所有者）权益报酬率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数