[经管营销]第四章 账户和借贷记账法的应用.ppt

第四章 账户和借贷记账法的应用 教学内容： 本章结合企业生产经营过程，介绍复式记账法进行账务处理。 教学目的与要求： 本章通过对记账基础的介绍和复式记账法进行业务的处理的学习，使学生能对企业经济业务进行实际处理，熟练运用借贷记账法，使学生既能具体应用记账方法，又能熟悉企业基本经济业务，逐步培养分析和处理问题的能力。 教学重点与难点： 本章重点是较熟练地掌握借贷记账法的具体运用；同时注重学生对每一经济业务的理解、分析与掌握。这也是本章的难点。 教学方式： 以讲授为主，注重例题、案例的分析，加深学生对理解，并配以习题。 第一节 工业企业的主要经济业务 一、企业主要经济业务的内容 主要包括一下五个方面： 1.资金的筹集业务； 2.供应过程业务； 3.产品生产过程业务； 4.产品销售过程业务； 5.利润形成与利润分配业务。 二、企业主要经济业务核算 资金筹集业务的核算主要核算所有者投入资金的形式、金额及增减变化，债权人投入资金的本金、利息和偿还情况。 供应过程主要核算原材料的成本和货款的结算。 生产过程主要核算资产的耗费和生产成本的核算。 销售过程主要核算各种收入、成本和费用。 财务成果业务的核算主要核算各期的损益和利润的分配。 在实际工作中，企业经济业务的主要核算包括三个方面： 1.确认经济业务。明确经济业务涉及到哪些会计要素的增减变化。 2.会计计量。确定会计要素增减变化的金额。 3.对经济业务进行会计记录。通过借贷复式记账法在有关账户中进行记录。 第二节 资金筹集的核算 一、资金筹集业务的核算内容 企业要进行生产经营活动，首先必须具备一定的物质基础，即资金。企业获取资金的途径主要有以下两方面： 一是吸收投资者投入资本。从投资的角度来讲，投资者可分为国家投入、法人投入、个人投入和外商投入。投资的形式可以是货币资金、固定资产、原材料、无形资产等。这部分形成企业稳定的资本。 二是向债权人借入资本。可以有多种形式：向银行或者其他的金融机构借入款项；发行企业债券；通过应付未付交易活的短期资金的融通。本节指第一种。这部分资金到期往往需要还本付息。 此外，企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。  二、实收资本的核算 1.账户设置 “实收资本”账户。属所有者权益类账户。核按企业章程规定，投资者投入企业的资本。贷方登记投入资本的增加数，借方登记投资的减少数，期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。应按投资人设明细账。 2.业务举例 例1.某企业收到国家投入的货币资金1 000 000元，款项存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本—国家资本 1 000 000 例2.企业收到投资者甲公司投入材料一批，投资合同约定的该材料价值为60 000元。甲公司应出的注册资本为60 000元。 借：原材料 60 000 贷：实收资本—甲公司 60 000 例3. 企业收到投资者乙投入的设备一台，投资合同确认的该设备的价值与乙公司应出的注册资本均为100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本—乙公司 100 000 例4. 企业收到投资者丙公司投入的一项专利技术，投资合同确定的该专利技术的价值与丙公司应出的注册资本均为150 000元。 借：无形资产 150 000 贷：实收资本—丙公司 150 000 二、借入资金的核算 1.账户设置 1）“短期借款”账户。属负债类账户。核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。取得借款时，记入该账户贷方；偿还借款时，记入借方；余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数额。该账户按借款种类设置明细账。 2）“长期借款”账户。属负债类账户。核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。贷方登记取得的各种长期借款及其应付未付的利息；借方登记到期偿还的长期借款本金和利息；余额在贷方，表示尚未归还的长期借款本金和利息数。该账户按借款种类设置明细账。 3）“财务费用”账户。属于损益类账户，用来核算企业为筹集资金而发生的各种筹资费用。借方登记发生的财务费用，贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益及期末转入“本年利润”账户的财务费用净额。结转后，该账户无余额。 4）“应付利息”账户。负债类账户。核算企业按合同约定应支付的利息。贷方登记应付金额，借方登记支付金额，期末贷方余额表示应付未付的利息。 2.业务举例 例5.公司因生产的临时性需要，于2009年12月2日借入为期六个月的银行借款3 000 000