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对账与结账学习指导 1、对账，包括账证核对、账账核对、账实核对。 如各项资产的核对 课本199页 第三、账务处理程序 对账与结账学习指导 结出各账簿的余额。 例如：原材料总账与明细账的核算 见：原材料明细账及对照表 怎样确定总账是不是正确呢？？？ 实训十三 科目汇总表账务处理程序实训 科目汇总表账务处理程序实训指导 实训十三 科目汇总表账务处理程序实训 科目汇总表编制程序 课本201页 科目汇总表的编制 1、按发生科目开列”T”账户 2、逐笔登记 3、结出发生额 4、编制发生额科目汇总表 举例 ：见表格 实训十四试算平衡表的编制 课本203页 格式204页 有余额的科目汇总表 对账与结账学习指导 2、结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。见账簿 对账与结账学习指导 第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。??? （一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。??? （二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。 对账与结账学习指导 （三）年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 实训十六 资产负债表和利润表编制实 见 表格 实训十五 银行存款余额调节表的编制实训 按科目汇总表账务处理程序登记总账 见表格 实训十七 会计凭证的传递、装订和保管实训 （一）会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 （二）会计凭证的装订 （三）会计凭证的保管 根据1999年1月1日起执行的《会计档案管理办法》的规定精神，会计凭证的保管期限是： （l）原始凭证：15年。 ????（2）记账凭证：15年。 ????（3）汇总凭证：15年。 * 原始凭证 记账凭证 总账 明细账 现金、银行日记账 会计报表 原始凭证 记账凭证 总账 明细账 现金、银行日记账 会计报表 科目汇总表 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 科目名称 250240 调节后的存款余额 250240 调节后的存款余额 2780 3、3月30日预付差旅费 4800 3、3月29日支付水电费 50000 2、3月28日预付货款 3500 2、3月30日付贷款利息 6000 1、3月24日代垫运杂费 3800 1、3月29日支出付电话费 58780 减：企业已收银行未收款项 12100 减：银行已付企业未付款项 17390 3、3月29日收回账款 30000 3、3月26日企业少计货款 18950 2、3月25日销售产品货款 4000 2、3月31日代收运费 28300 1、3月23日收回货款 5900 1、3月25日存款利息 64640 加：企业已收银行未收款项 39900 加：银行已收企业未收款项 244380 银行对账单余额 222440 企业银行存款日记账余额 金额 项目 金额 项目 2009年3月31 日 单位: 元 银行存款余额调节表 *